Анализ средней заработной платы. Факторный анализ фонда заработной платы

Анализ средней заработной платы как экономическое явление требует особого внимания. Для начала важно сформулировать дефиницию понятия усредненной зарплаты. Средняя заработная плата - это статистический показатель, который определяется усредненным значением оплаты труда всех категорий работников за определенный период. Работа по анализу средней заработной платы проводиться с учетом категорий должностей сотрудников и структур подразделений мест их работы. Специфика анализа заключена в:

• квалификации специалиста;
• уровня сложности работы;
• объема работы;
• категории и условий при выполнении работ.

В анализе также следует выполнить ряд важных операций:

1. Определить ее изменения по сравнению с предшествующим планом и предыдущем периоде.
2. Выявить причины отклонений.
3. Оценить факторы, влияющие на отклонения.

Еще одним нюансом, который непременно учитывается, считается выплата компенсационного или стимулирующего направления, всевозможные премии, бонусы и т.п. В большинстве случаев выплаты производятся в денежном эквиваленте: валютой того государства, в котором трудится работник. Однако, реже возможны случаи соответствия с коллективными или трудовыми договорами с условием оплаты труда в иной форме, естественно, которые не противоречат законодательству государства. Например, по некоторым законам часть заработной оплаты, что выплачивается в нефинансовом эквиваленте, не должна превышать доли 20% от общего начисления суммы заработной платы.

В анализе средняя заработная плата рассчитывается по принципам

Расчет средней зарплаты не так сложен, но имеет свои законы. Ведь существуют разные категории работников, соответственно, они имеют разную заработную плату. Непосредственно связано с анализом и расчетом средней заработной платы понятие динамики. Чтобы вычислить динамику в усредненной заработной плате необходимо:

1. Подсчитать зарплату всех категорий работников организации.
2. Рассчитать абсолютное отклонение (+/-, условных единиц).
3. Вывести процент роста.

Для этих вычислений используют параметры среднесписочной численности (измеряется в количестве человек), среднюю заработную плату в месяц по каждому работнику и по каждой кадровой категории в условных денежных единицах страны (к примеру, по разряду). Уточним категории рабочих. Сюда входят:

• руководители разных уровней иерархии;
• специалисты разных классов;
• основные рабочие;
• вспомогательные сотрудники и разнорабочие;
• временные работники и другие.

При подсчете средней заработной платы крайне важно выводить и сравнивать статистические данные предыдущих лет (годовых периодов работы предприятия, кварталов, сезонов и других циклов). Это ключевой показатель успешности и перспективности предприятия как экономического субъекта. В среднем данные статистики показывают, что самый высокий показатель среднего уровня заработной платы у руководителей, но также этому сегменту присущий самый низкий темп прироста (в среднем до 20.0 %). А вот темп прироста усредненной зарплаты у основных работников и специалистов значительно выше, чем у управленцев.

Анализу необходимы показатели динамики изменения в фонде оплате труда

Для определения динамики роста средней зарплаты устанавливается соответствие темпов роста и производительности труда. При расширении производства, получении прибыли и повышении уровня рентабельности предприятия требуется опережение темпов роста объемов производства, трудовых вложений против темпов роста оплаты труда. Если эта закономерность не соблюдена, то наблюдается перерасход зарплатных фондов и скачок себестоимости выпущенного продукта. А в связи с этим уменьшается сумма прибыли. Зависимость среднего уровня заработной платы (СЗ) в соотношении с среднесписочным количеством сотрудников (СКС) и фондом (Ф) можно вычислить по следующей формуле:

Ф = СЗ Х СКС

Таким образом, видно, что изменения фонда происходит вследствие изменения уровня оплаты труда сотрудников или же по причине изменения их численности.

Рассмотрим экономическую категорию индекса средней зарплаты (ИСЗП). Это показатель, который характеризует изменения среднего дохода работника за определенный временной отрезок (12 месяцев, 1 месяц, сутки, часовой период работы). Иными словами, это зависимость усредненных показателей зарплаты за конкретный период (СЗ1) и зарплаты в базисном периоде (СЗ0). Таким же образом можно рассчитать индекс трудовой производительности (ІТП). Для такого расчета используют параметры объема выполненных работ, подсчитанные в денежных единицах. К примеру, за 5 лет, фонды оплаты труда (в тех же единицах), среднесписочную численность работников, ту же среднюю зарплату на 1 работника в месяц, уровень производительности труда (в денежных единицах/на одного человека).

Самооценка всегда выше зарплаты.

При анализе средней заработной платы следует определить ее изменения по сравнению с планом и уровнем предшествующего периода, выявить причины отклонений, дать оценку фактором влияющим на эти изменения.

В данном примере (табл. 5) средняя заработная плата возросла по сравнению с предшествующим периодом на 4,87 тыс. руб. или 13,5 % при росте производительности труда всего на 3,9 %.

Между основными показателями по труду в сопоставимых ценах (производительность труда и средняя заработная плата) должно выдерживаться определенное динамическое соотношение. Оно состоит в том, что по темпам роста первой из указанных параметров должен опережать второй не менее чем на 25 %.

С этой целью рассчитывают коэффициент опережения (Коп ) в виде отношения темпа роста производительности труда (ТРв ) к темпу роста средней заработной платы () в сопоставимых ценах или в виде отношения индекса производительности труда к индексу средней заработной платы ()

(40)

Практическое достижение опережения темпов роста выработки над средней заработной платой является необходимым условием получения прибыли и достижения рентабельной работы. При выполнении данного принципа предприятие будет иметь относительную экономию фонда заработной и соответственно рост прибыли.

Для торгового предприятия ООО «Мечта» значение коэффициента опережения выразится величиной:

Это означает, что на предприятии не выдерживается соотношение между динамиками анализируемых показателей: средняя заработная плата опережает рост производительности труда, что можно отнести к разряду экономических диспропорций, сложившихся на торговом предприятии ООО «Мечта».

Размер экономии или перерасхода фонда заработной платы (DФЗПоп ) можно определить при помощи следующей формулы

. (41)

Для анализируемого предприятия сумма перерасхода фонда заработной платы из-за несоблюдения пропорций развития между производительностью труда и средней заработной платы составляет:

(тыс. руб.)

В условиях инфляции при анализе динамики средней заработной платы и производительности труда рекомендуется учитывать изменения цен на потребительские товары и услуги (Yц ). Скорректированный индекс средней заработной платы в данном случае будет иметь вид:

Для торгового предприятия «Мечта» расчет такой:

Скорректированный индекс отражает реальную динамику средней заработной платы на предприятии: за используемый период она увеличилась на 3,2% с учетом среднего роста цен на товары и услуги.

Скорректированный индекс производительности труда будет иметь вид:

Тогда в нашем примере

Скорректированный индекс отражает реальную динамику производительности труда на предприятии: за исследуемый периода она уменьшилась на 5,6% с учетом среднего роста цен на товары и услуги.

Вопросы для контроля и обсуждения к главе 2

1. Назовите основные направления и информационное обеспечение анализа трудовых показателей торгового предприятия

2. В какой последовательности и на основе каких показателей проводится анализ обеспеченности торгового предприятия трудовыми ресурсами?

3. Перечислите приемы и способы, применяемые при анализе использования трудовых ресурсов, производительности труда и фонда заработной платы.

4. В какой последовательности и на основе каких показателей проводится анализ использования рабочего времени?

5. Перечислите факторы и охарактеризуйте их влияние на динамику численности торговых работников.

6. Охарактеризуйте обобщающие, частные и вспомогательные показатели производительности труда и методику их расчета.

7. Постройте структурно-логическую факторную модель производительности труда торгового работника и запишите алгоритм расчета влияния факторов одним из способов детерминированного анализа.

8. Охарактеризуйте методику расчета влияния состава работников на изменение производительности труда.

9. Как определяют прирост объема товарооборота за счет повышения производительности труда?

10. Изложите методику анализа средней заработной платы. Как и с какой целью определяется коэффициент опережения?

11. Назовите основные задачи и источники исходной информации для анализа фонда заработной платы предприятия торговли.

12. В какой последовательности проводится анализ фонда заработной платы?

13. Перечислите факторы и охарактеризуйте их влияние на динамику фонда заработной платы.

Глава 3. ПЛАНИРОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПО ТРУДУ

Снижение среднемесячной заработной платы в 2009 году обусловлено последствиями кризиса 2008 года, при котором была необходимость сократить затраты предприятия для продолжения осуществления работы.

Себестоимость на 2009 год выросла до 98,65 копеек на рубль, т.е на 13,48% или 11,72 копейки. Рентабельность снизилась до 1,34%, т.е в относительных показателях снижения составило 89,7% и в абсолютных 11,72%. Таким образом в 2009 году ОАО “ТМНУ” работало на грани окупаемости, не войти в убыток помогло снижение фонда оплаты труда и уменьшение издержек по другим статьям.

В 2009 году чистая прибыль составила 641 т.р., снизилась на 97,92% по сравнению с 2008 годом или на 30176 т.р. ОАО “ТМНУ” смогло правильно распределить издержки на предприятии, таким образом осталось с положительной чистой прибылью.

Проведён общий анализ распределения функций по структурным подразделениям ОАО «ТМНУ».

Проведён анализ функциональных обязанностей структурных единиц, требующих оптимизации на ОАО «ТМНУ».

После проведения анализа выявлено, что отдел материально-технического снабжения, финансовый отдел, отдел управления персоналом, бухгалтерия, планово-экономическая служба, монтажно-наладочный участок по добывающим и перерабатывающим предприятиям (Нижнекамский филиал) можно подвергнуть изменениям, усовершенствовав структуру предприятия ОАО “ТМНУ”.

Предложены необходимые действия по совершенствования структуры предприятия ОАО «ТМНУ».

При рассмотрении обязанностей отделов и структуры на предприятии было выявлено, что структуру предприятия можно совершенствовать по трём направлениям:

сокращение двух работников ИТР в бухгалтерии Нижнекамского филиала;

сокращение одного работника ИТР и пяти рабочих на Нижнекамских участках;

перевод услуг отделов ОМТС, ФО, ОУП, ПЭС на аутсорсинг, сокращение 9 работников.

По этим направлениям была рассчитана экономическая обоснованность.

Рассчитана экономическая обоснованность совершенствования структуры ОАО «ТМНУ». После совершенствования структуры удастся сократить издержки на 1651811 рублей. Проведён анализ влияния совершенствования структуры предприятия на технико-экономические показатели ОАО «ТМНУ».

Технико-экономические показатели после совершенствования структуры также изменились, а именно:

затраты предприятия снизились на 1651 тысяч рублей в год или 0,7%;

среднесписочная численность снизилась на 16 человек или 4,51%;

производительность труда на одного работника выросла на 31,79 тысячу рублей в год или 4,72%;

фонд оплаты труда снизился на 2791 тысяч рублей в год или 3,91%;

среднемесячная заработная плата выросла на 105 рублей или 0,63%;

затраты на один рубль товарной продукции снизились на 0,69 копейки или 0,7%;

прибыль от продажи основного объёма продукции увеличилась на 1651 тысяч рублей или 51,3%;

рентабельность производства выросла на 0,69% абсолютных или 51,3% относительных;

прибыль до налогообложения выросла на 1651 тысяч рублей или 33,3%;

чистая прибыль выросла на 1370 тысяч рублей или 213,86%.

Таким образом, проведя анализ структуру предприятия и найдя отделы, которые можно сократить или перевести услуги на аутсорсинг, удалось увеличить рентабельность производства на 0,0145%. При дальнейшем ежегодном мониторинге структуры предприятия можно повысить уровень управляемости на предприятии, правильно распределить функции по отделам, а уже это может привести к сокращению издержек на предприятии, увеличению рентабельности, повысить конкурентоспособность предприятия на рынке сервисных предприятий нефтяной отрасли.

Приложение А

Приложение Б

Сводная таблица заработной платы по структурным подразделениям

Наименование структурного подразделения	Должность	Кол-во человек	Оклад, руб.
Отдел материально-технического снабжения	Начальник отдела
	Зав. складом
Финансовый отдел	Начальник финансового отдела
	Экономист по финансовой работе 2 категории
	Экономист по финансовой работе
Отдел управления персоналом	Начальник отдела
	Ведущий инженер по организации и нормированию труда
	Инженер по организации и нормированию труда 1 категории
Планово-экономическая служба	Начальник отдела
	Экономист
Юрисконсульт	Юрисконсульт
Бухгалтерия	Зам. главного бухгалтера
	Бухгалтер по учёту налогообложения
Бухгалтерия НФ
Монтажно-наладочный участок по перерабатывающим предприятиям НФ	Начальник участка
	Производитель работ
Монтажно-наладочный участок по добывающим предприятиям НФ	Начальник участка

Еще статьи по экономике

Состав и межотраслевые связи машиностроительного комплекса
Состав и межотраслевые связи машиностроительного комплекса...

Современное состояние переработки и реализации мясной продукции
В настоящее время мясная промышленность - крупнейшая отрасль мясной индустрии, выпускающая широкий ассортимент продукции пищевого, технического и медицинского назначения. Эффективность производст...

Анализ интенсификации производства в ГУП ОПХ Красногорское Безенчукского района Самарской области
Повышение эффективности сельскохозяйственного производства в первую очередь зависит от отдачи вложенных затрат и рационального использования ресурсов. Важную роль в этом играет производственная по...

Таблица 17. Динамика средней заработной платы

Согласно таблице 17, ФЗП в 2013 году по сравнению с 2012 увеличился на 11,3%. Произошло увеличение и в штате сотрудников на 278 человек (3,4%). Больше всего возросла численность специалистов на 243.

Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по ФЗП могут быть использованы следующие модели:

1) ФЗП = ЧР * ГЗП 2) ФЗП = ЧР * Д * ДЗП 3) ФЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП

где ЧР - среднегодовая численность работников.

Д - количество отработанных дней одним работником за год.

П - средняя продолжительность рабочего дня.

ГЗП - среднегодовая зарплата одного работника.

ДЗП - среднедневная зарплата одного работника.

ЧЗП - среднечасовая зарплата одного работника.

Расчет влияния факторов по поданным моделям можно произвести способом абсолютных разниц:

ФЗПчр = (ЧРф - ЧРпл) * Дпл * Ппл * ЧЗПпл?ФЗПд = ЧРф * (Дф - Дпл) * Ппл * ЧЗПпл?ФЗПп = ЧРф * Дф * (Пф - Ппл) * ЧЗПпл?ФЗПчзп = ЧРф * Дф * Пф * (ЧЗПф - ЧЗПпл) Мельник М.В., Герасимова Е.Б Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие,. М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2009. - с.143

Таблица 18. Данные для факторного анализа

Изменение фонда оплаты труда произошло за счет: среднегодовой численность работников?ФЗПчр = 248*247*8*130,5 = 63951264 т.р. количества отработанных дней одним работником за год?ФЗПд = 8358*(-3)*8*130,5 = - 26177256 т.р. средней продолжительности рабочего дня?ФЗПп = 0 т.р. среднечасовой зарплаты одного работника?ФЗПчзп = 8358*244*8*11,5 = 187620384 т.р.

Таблица 19. Показатели эффективности использования фонда заработной платы

Из таблицы 19 видно, что чистая прибыль ООО «Башкирские распределительные электрические сети» возросла почти в два раза. Также видно, что выручка у предприятия большая, а чистая прибыль сравнительно маленькая. Это говорит о высокой себестоимости услуг по передаче электроэнергии. Организации необходимо принять меры по ее уменьшению. Это можно сделать лишь снижением потерь при передаче электричества, так как тарифы по передаче электроэнергии регулируются тарифным комитетом и ООО «Башкирские распределительные электрические сети» не могут произвольно их поднимать.

Таким образом, факторный анализ показал, что изменение фонда заработной платы в большей степени произошло из-за среднечасовой зарплаты одного работника (187620384 т.р.), среднегодовой численность работников (63951264 т.р.) и количества отработанных дней одним работником за год (- 26177256 т.р.). ФЗП в 2013 году по сравнению с 2012 увеличился на 11,3%. Чистая прибыль ООО «Башкирские распределительные электрические сети» возросла почти в два раза.

Уровень заработной платы гарантируется минимальным размером оплаты труда и характеризуется средней заработной платой работника. Различают следующие ее виды:

• среднечасовая заработная плата рассчитывается как частное от деления суммы начисленной заработной платы работников списочного состава за месяц на количество человеко-часов, фактически отработанных работниками, включенными в списочный состав;
• среднедневная заработная плата рассчитывается как частное от деления суммы начисленной заработной платы работников списочного состава за месяц на количество человеко-дней, фактически отработанных работниками, включенными в списочный состав;
• среднемесячная заработная плата рассчитывается как частное от деления суммы начисленной заработной платы работников списочного состава за месяц на среднюю численность работников.

Из фонда заработной платы необходимо вычесть суммы, начисленные в качестве оплаты труда работникам несписочного состава.

Различают также номинальную заработную плату, т.е. сумму денежной оплаты, полученную за работу, и реальную заработную плату, т.е. количество товаров и услуг, которые можно реально приобрести за номинальную заработную плату. Реальная заработная плата зависит от уровня номинальной заработной платы и от уровня цен на товары и услуги. Связь между номинальной и реальной заработной платой выражается соотношением

где F r - реальная заработная плата; F n - номинальная заработная плата; І р - индекс цен.

В статистике изменение какой-то величины за период характеризуется индексом - относительной величиной, показывающей изменение данного процесса по сравнению с другим периодом времени, принимаемым за базовый. Индексы номинальной и реальной заработной платы связаны соотношением:

где І n - реальная заработная плата; I г - номинальная заработная плата; I р - индекс цен.

Если, например, номинальная заработная плата выросла на 10% (индекс номинальной заработной платы равен 110%), а цены - на 8% (индекс потребительских цен - 108%), то индекс реальной заработной платы составляет 110: 108 = 101,8%, т.е. покупательная способность номинальной заработной платы увеличилась по сравнению с предыдущим периодом всего на 1,8%.

Важно запомнить!

Иногда в литературе можно встретить расчеты, подобные следующему: "Если индекс номинальной заработной платы за период составил 125%, а индекс цен - 115%, то рост реальной заработной платы равен 125% - 115% = 10%". Это неправильные, ни на чем не основанные расчеты, противоречащие приведенной выше формуле. Их иногда применяют для приближенных расчетов, если имеет место умеренная инфляция.

Следует отметить, что экономисты предприятия не часто анализируют динамику реальной заработной платы, это, скорее, обязанность государственных органов, в частности органов государственной статистики.

Анализ динамики заработной платы осуществляется индексным методом.

Индекс переменного состава заработной платы (І пс) показывает изменение среднего уровня заработной платы в отчетном периоде по сравнению с базисным, в зависимости от изменения средней заработной платы отдельных категорий работников и их удельного веса в общей численности работников.

где F 0 - ФОТ в базисном периоде і-й категории персонала; F 1 - ФОТ в отчетном периоде 2-й категории персонала; Т 0 - среднесписочная численность в базисном периоде 2-й категории персонала; Т 1 - среднесписочная численность в отчетном периоде 2-й категории персонала; Х 0 - средняя заработная плата в базисном периоде 2-й категории персонала; Х 1 - средняя заработная плата в отчетном периоде 2-й категории персонала.

Индекс фиксированного состава заработной платы (І фС) показывает, как изменился уровень заработной платы только в результате изменения

уровня заработной платы работников в отчетном периоде но сравнению с базисным, без учета изменения структуры персонала:

Индекс структурных сдвигов (І стр) показывает изменение среднего уровня заработной платы в зависимости от изменения удельного веса численности работников с различным уровнем заработной платы:

Обозначения в двух последних формулах те же, что и в предыдущей. Для рассмотренных индексов имеет место соотношение

Изучим динамику уровня заработной платы рабочих (табл. 9.4).

Таблица 9.4

Исходные данные для анализа динамики уровня заработной платы

	Среднесписочная численность, чел.		ФОТ, тыс. руб.		Средняя заработная плата, тыс. руб.		Доля в общей численности персонала, %
	базисный	отчетный	базисный	отчетный	базисный	отчетный	базисный	отчетный
Основные
Вспомогательные рабочие

Чтобы определить динамику уровня заработной платы в целом по категории "Рабочие", рассчитаем индекс переменного состава:

І пс = (17 880: 1100): (15 360: 1050) = 1,11115057.

Следовательно, уровень заработной платы рабочих в отчетном периоде по сравнению с базовым вырос на 11,11%. Рост произошел под влиянием двух факторов:

1) роста заработной платы как основных, так и вспомогательных рабочих. Влияние этого фактора выявим с помощью индекса фиксированного состава:

І фс = (16,544 900 + 14,950 200):

: (15,013 900 + 13,667 200) = 1,100623,

т.е. уровень средней заработной платы у рабочих увеличился на 10,06%;

2) структурных сдвигов, а именно уменьшения доли вспомогательных рабочих в общей численности и увеличения доли высокооплачиваемых основных рабочих в общей численности. Влияние этого фактора учтем, рассчитав индекс структурных сдвигов:

І стр = (( 15,013 -900+ 13,667 200): 1100):

: ((15,013 750 + 13,667 300): 1050) = 1,0095,

т.е. за счет сокращения доли вспомогательных рабочих средняя заработная плата увеличилась на 0,95%.

Правильность расчетов проверим с помощью соотношения 1.100623 1,0095 = 1,11115057, что равно индексу переменного состава.

Проведенного анализа недостаточно для принятия управленческого решения. Далее можно порекомендовать экономисту по труду обратить внимание:

• на причины, которые привели к 20%-ному увеличению численности основных рабочих и 34%-ному сокращению численности вспомогательных рабочих;
• анализ динамики выработки на одного рабочего и динамики производительности труда. Если рост выработки на одного рабочего и производительности труда превысили рост заработной платы, то можно считать оправданным рост средней заработной платы; если рост численности основных рабочих вызван открытием нового производства, освоением новых видов продукции, то даже при снижении общей выработки на одного рабочего рост средней заработной платы может быть оправдан; нужно провести анализ выработки и производительности труда отдельно по уже действующему производству и по вновь созданному;
• анализ результатов работы вспомогательных рабочих, как сказалось сокращение их численности на надежность, например, работы оборудования, не произошло ли увеличения времени ремонта оборудования и сокращения межремонтного периода, не связано ли увеличение средней заработной платы вспомогательных рабочих с доплатами за сверхурочную работу, вызванную авральным ремонтом оборудования.

Таким образом, экономист должен за значениями показателей видеть процессы, которые привели к полученным результатам.