Корпоративная карта: кому и зачем она нужна. Корпоративная карта Корпоративная карта на предприятии

Предназначена для оплаты расходов, связанных с хозяйственной или основной деятельностью компании, в том числе накладных, представительских, транспортных и командировочных расходов, а также получения наличных денежных средств. Карта не может быть использована для расчетов по оплате труда и выплат социального характера. По своей сути корпоративная карта представляет собой аналог денежных средств, выданных под отчет. Может быть как дебетовой , так и кредитной .

Для оформления карточки юрлицу необходимо заключить с банком договор о выпуске и обслуживании корпоративных карт, где отображаются сведения о сотрудниках, которые будут пользоваться этими картами. К договору следует приложить заявления сотрудников на выпуск карт и доверенности на них от компании. А также для открытия карточного расчетного счета необходимо предоставить в банк соответствующие документы.

Возможное количество открываемых карт к счету определяется каждым банком по своему усмотрению.

Плюсы использования корпоративных карт для организации:

Сокращение операционных расходов и времени, связанных с выдачей подотчетных сумм. Компании не надо получать в банке наличные денежные средства на хозяйственные расходы, а также осуществлять их доставку и хранение;

Не надо покупать инвалюту для заграничных командировок или открывать валютный счет, а также не требуется оформления деклараций при пересечении границ. Денежные средства будут списываться с карточного счета компании с автоматической конвертацией в валюту той страны, в которой находится держатель карты;

Управление и контроль за расходами компании. Возможность установления лимитов по картам и подключение СМС-информирования позволяют в режиме реального времени контролировать расход денежных средств уполномоченным сотрудником. Например, организация может в любое время пополнить карту или увеличить лимит по операциям командированного сотрудника. Также банк предоставляет компании детальную выписку по операциям с использованием карт. За счет этого бухгалтерия компании может контролировать целевое расходование средств сотрудниками;

Возможность совершать платежи на сумму свыше 100 тыс. рублей. В соответствии с указанием ЦБ РФ от 20 июля 2007 года № 1843-У , расчеты наличными деньгами в РФ между организациями, в том числе индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора могут производиться в размере, не превышающем 100 тыс. рублей. Расчеты с помощью корпоративной карты относятся к безналичным платежам – таким образом, данное ограничение на операции с корпоративными картами не распространяется;

С помощью карты можно совершать покупки в сети Интернет;

Круглосуточный доступ к денежным средствам на счете организации. Возможность в любое время получать наличные в банкоматах ;

Возможность прикрепить все корпоративные карты к одному карточному счету с единым расходным лимитом для всех сотрудников организации или все корпоративные карты разделить на группы со своим расходным лимитом;

Снижение риска потери или кражи наличных денежных средств. При утрате карты клиент может ее заблокировать, сохранив средства;

Также, в зависимости от типа карты и программы банка, корпоративные карты имеют определенные виды скидок и льгот.

Годовое обслуживание одной корпоративной карты в российских банках в среднем стоит от 1 тыс. рублей. Например, в банке «Авангард» годовое обслуживание карты MasterCard Business стоит 900 рублей, а MasterCard Gold – 2 тыс. В Санкт-Петербургском Индустриальном Акционерном Банке (СИАБ) годовое обслуживание карты Visa Business будет стоить 1 тыс. рублей.

Банки могут устанавливать по карте неснижаемый остаток по счету. Так, в банке «Авангард» он равен 10 тыс. рублей.

Корпоративная банковская карта юридического лица является эффективным инструментом совершения расходных операций, связанных с его хозяйственной деятельностью. Чтобы пользование картой было удобным, при ее оформлении важно сделать правильный выбор.

Что такое корпоративная банковская карта?

Если Вашему предприятию требуется организация качественной работы с денежными средствами, будет оправданным решение оформить корпоративную банковскую карту.

Корпоративная банковская карта – это карта, привязанная к счету юридического лица, которая позволяет осуществлять платежи по расчетам организации. С ее помощью могут быть оплачены накладные, командировочные, представительские расходы компании (кроме заработной платы и выплат социального характера). Средства, которые находятся на корпоративной карте, можно приравнять к денежным средствам, выданным сотруднику компании из кассы под отчет.

Корпоративные банковские карты могут быть именными и неименными, дебетовыми (расчетными), дебетовыми с овердрафтом (кредитным лимитом) и кредитными. У юридических лиц наибольшей популярностью пользуются дебетовые, так как в этом случае предприятие имеет возможность установить расходные лимиты для своих сотрудников и избежать повышенных процентов.

Для оформления корпоративной банковской карты юридическое лицо обязано заключить с банком-эмитентом договор соответствующего типа, а также, в зависимости от вида банковского продукта, предоставить другую требуемую информацию – персональные данные сотрудника (в случае оформления именной корпоративной карты), доверенности предприятия, заявления и прочие необходимые документы.

Преимущества корпоративных банковских карт

Корпоративная банковская карта юр. лицу существенно упрощает управление финансовыми потоками. Это удобный платежный инструмент. Его можно использовать для расчета как на территории страны, так и в иностранных государствах, что удобно для тех, чьи сотрудники регулярно отправляются в загранкомандировки: обмен валюты произойдет автоматически путем конвертации при расчете.

К одному счету юрлица можно эмитировать несколько карточек. Срок их действия – 3 года. При необходимости владелец счета уведомляет банк о прекращении использования того или иного карточного бланка, а также о том что нужен внеплановый перевыпуск.

Благодаря данному инструменту процесс получения наличности становится проще:

• данная операция по карте обойдется дешевле и пройдет быстрее, нежели при обращении в кассу;
• не нужно лично посещать банк;
• нет зависимости от времени работы банковского офиса и доступности собственного сотрудника, ответственного за работу с наличностью, – деньги в устройствах самообслуживания выдают в любое время суток;
• во время поездок, например, во время командировок, безопаснее хранить деньги на счете.

Прочими достоинствами указанного инструмента являются:

• опция по установлению лимита расходов на каждый карточный бланк;
• доступ к СМС-информированию обо всех совершенных операциях в режиме реального времени;
• возможность расчета в интернете, например, при покупке музыки, фотографий, текстов;
• разрешение вопроса о внесении предоплаты при розничных покупках;
• обеспечение прозрачности расходов уполномоченных сотрудников;
• ускорение обеспечения производственного процесса;
• широкие возможности по пополнению счета, в том числе с обращением к интернет-банкингу;
• снижение трудозатрат бухгалтеров и кассиров – им не нужно ни получать наличность, ни выдавать ее;
• в зависимости от программы лояльности эмитента – наличие некоторых льгот (скидок, бонусов и так далее).

Уведомлять отделения ИФНС и внебюджетных фондов о том, что хозяйствующий субъект пользуется бизнес-картами, открыл карт-счета (Федеральный закон от 02.04.2014 г. №52-ФЗ), не нужно.

Как пользоваться корпоративной картой для юридических лиц

Основополагающие правила пользования бизнес-карточками определяются руководством компании. Обычно для этого разрабатывается специальный документ: порядок или приказ. В нем прописывают:

• перечень допустимых операций;
• месячный лимит по каждому пользователю согласно должностным обязанностям;
• срок, в течение которого персонал уполномочен работать с карточкой;
• порядок и срок отчета по произведенному расходу;
• перечень документации, принимаемой в качестве отчета за траты по карт-счету;
• необходимость оформления расписки об обязанности сохранения тайны доступа к счету;
• ответственность за нарушение положений данного документа.

При утрате карты, при нарушении условий конфиденциальности ее использования пользователь обязан уведомить о данных фактах банк. Ущерб, явившийся следствием указанных событий, компенсирует сотрудник, отвечающий за карточку.

Нормативно-правовая база пользования бизнес-картами:

• ст. 8 и ст. 22 ТК РФ;

Порядок использования

В общем виде схема использования данного инструмента на предприятии реализуется в следующем порядке:

1. руководством (правлением) издается приказ (положение или тому подобное), утверждающий список должностных лиц, уполномоченных работать с карточкой;
2. указанные сотрудники подают на имя руководителя заявление на выдачу карты. Всех пользователей инструмента ознакамливают с приказом под роспись;
3. бухгалтер оформляет и впоследствии ведет журнал приема и выдачи корпоративных карт. В документе прописывают лимиты денежных средств и допустимые сферы их использования. Если предполагается, что карточный бланк будет именным и гражданин получит его в банке, то такой журнал не нужен. Тогда бухгалтер выписывает доверенность. Обычно ее шаблон предоставляется эмитентом;
4. ежемесячно банк предоставляет владельцу счета, к которому привязаны карточки, отчет по движению средств;
5. пользователи отчитываются перед работодателем о произведенных расходах, то есть предоставляют кассовые или товарные чеки, накладные и прочие документы, удостоверяющие факт целевого расходования средств, вне зависимости от способа расчета – со счета или наличными.

Если пользователь не отчитался перед бухгалтерией за, потраченные с карточного счета, деньги, эта сумма удерживается с его заработка.

Что можно оплачивать корпоративной картой

Чаще всего со счетов корпоративных карточек оплачивают:

• траты, обусловленные командировками персонала, это счета гостиниц, пунктов общепита, покупка билетов;
• представительские расходы;
• почтовые расходы;
• топливо на АЗС;
• счета поставщиков;
• канцтовары;
• программное обеспечение;
• интернет-контент;
• счета интернет-магазинов;
• иные расходы, необходимые для обеспечения хоздеятельности.

Использовать бизнес-карты в личных целях нельзя: деньги, хоть ими распоряжается работник, принадлежат предприятию. Исключение – индивидуальные предприниматели.

Для хозяйствующих субъектов существует ограничение на расчет наличностью, в том числе со счетов бизнес-карт, в размере 100 000 рублей за 1 операцию.

Операции с бизнес-картой в бухучете

Операции, обусловленные движением денег по счету бизнес-карточки, в бухучете отражаются так:

• пополнение счета карточки с расчетного счета – Д 55.04 – К 51;
• расход денег – Д 71.01 – К 55.04;
• списание комиссии банка – Д 91.02 – К 55.04;
• получение наличности – Д 26 (Д 60 «Расчеты с поставщиками или подрядчиками», Д 10 «Материалы» и тому подобное) – К 71, а также Д 19 (НДС) – К 71.

Корпоративная карта - собственность банка-эмитента, потому в бухучете хозяйствующего субъекта она не отражается.

Если к одному расчетному счету открывается несколько карт-счетов, то есть будет использоваться несколько карточек, то отдельный субсчет 55.4 нужен каждому из них.

Списание денег производится в дату поступления банковской выписки.

Проводить через кассу суммы, потраченные сотрудником с применением банковских устройств самообслуживания, не нужно: ведь физически деньги в кассу не поступали, следовательно, и в кассовой книге их не приходуют. Соответственно, и денежные средства, снятые наличными с карт-счета, при уточнении кассового остатка на конец дня не учитывают.

Снятие наличных с корпоративной карты

Наличность, полученная со счета бизнес-карточки, по статусу приравнивается к деньгам, выданным под отчет. Соответственно, пользователь должен предоставить документальное подтверждение по расходованию каждого полученного рубля в сроки, определенные внутренними нормативными актами.

В законодательстве прямого указания на недопустимость получения наличности с корпоративной карточки для расчета с персоналом по заработной плате нет. Важно соблюсти требования по оформлению этого процесса:

1. с карточного счета снимается наличность;
2. пользователь карточки составляет авансовый отчет;
3. полученные деньги возвращаются в кассу предприятия;
4. кассир делает приходный ордер ;
5. бухгалтер делает проводку Д 50 – К 71;
6. кассир, но только не пользователь карточки, выдает зарплату, оформляя сопутствующие документы.

Согласно мнению Центробанка и ФНС большая часть случаев получения юрлицами наличности имеет незаконную подоплеку.

Потому налоговики отслеживают каждый случай получения наличных денег со счетов организаций, требуя объяснить цель операции. Аналогичные претензии поступают даже тем, кто использует карточки только для безналичных расчетов.

Налоговые органы также предупреждают о нежелательности перечисления на счет корпоративной карточки одинаковых сумм. Если такие факты встречаются регулярно, особенно если это происходит дважды в месяц, то станут подозревать, что предприятие выдает «серую» зарплату. При отсутствии пояснений, вероятнее всего, будет организована выездная проверка. Во время этого мероприятия персонал предприятия ждет опрос по поводу целевого использования наличности, станут искать доказательства наличия «серой бухгалтерии».

При перспективе выездной проверки налоговиков желательно провести внутренний аудит, возможно, есть смысл обратиться к юристу, работающему в сфере налогообложения.

Кредитные корпоративные карты

Юрлицо вправе оформить как дебетовую, так и кредитную корпоративную карту. Во втором случае предполагается, что банк готов дать в долг предприятию некую сумму. Лимит заемных средств задается индивидуально согласно условиям договора между финансово-кредитным учреждением и юрлицом. Обычно сумму определяют исходя из финансовых возможностей юрлица.

Банки предоставляют кредитки только постоянным партнерам, то есть тем предприятиям, чью хозяйственную деятельность кредитор мог отслеживать на протяжении некоторого времени (6-12 месяцев). Важным условием является наличие у заемщика положительной кредитной истории.

Средства со счета такой карточки нельзя использовать для:

• выдачи заработка;
• расчета с персоналом по пособиям и компенсациям;
• покупок в личных целях пользователя.

Ограничение на объемы доступных сотрудникам средств в пределах, не превышающих определенные банком, предприятие устанавливает самостоятельно.

Кредитки оформляют на имя конкретного сотрудника. Банку предоставляются такие документы пользователя:

• его паспорт;
• доверенность от юрлица;
• заявление на выдачу кредитной бизнес-карты.

Выбор условий кредитования

Годовая стоимость обслуживания 1 корпоративной кредитки варьируется в пределах 1 000 – 3 000 рублей. Чем больше дополнительных опций подключается к счету, тем дороже обойдется владением им.

Прежде чем получить данный инструмент, нужно изучить условия кредитования:

• ставку процента и условия ее начисления;
• возможные льготы;
• плату за совершение операций (за безналичный расчет, за снятие наличности, за пользование собственными средствами, за конвертацию и так далее);
• порядок перечисления средств на счет;
• правила его пополнения;
• график платежей;
• стоимость обслуживания, выпуска и перевыпуска карточки.

Бухгалтерский учет

Документально факт использования предприятием кредитных карт оформляется также как и дебетовых, начиная с формирования приказа по предприятию о введении в оборот этого инструмента, заканчивая отчетностью сотрудников о потраченных средствах.

Если предприятие оформило кредитную карту, то до тех пор, пока не будут использованы кредитные средства, никаких проводок по счету 66 не делают. Займ отражают в бухучете только после фактического его использования, то есть тогда, когда деньги поступят на счет юрлица, откуда перенаправятся на оплату покупки, совершенной сотрудником.

Операции, совершенные с кредитной карты за счет собственных средств предприятия, то есть без использования кредитного лимита, в бухгалтерском учете отражаются согласно тем правилам, что применяются для дебетовых карт.

Корпоративные карты для ИП

Нужда в оформлении бизнес-карты у индивидуальных предпринимателей ощущается, как правило, при наличии работников, которые часто ездят в командировки, когда нужно оплачивать издержки по содержанию и обслуживанию транспортных средств, для удовлетворения материально-технических нужд производства.

Важно помнить, что организация полноценной бухгалтерии – это право, но не обязанность индивидуального предпринимателя, и предоставлять ИФНС бухотчетность он не должен.

Еще один нюанс – возможные претензии налоговых органов по поводу обналичивания средств с карт-счета. Тут нужно помнить, что денежные средства, что использует в своей деятельности ИП, являются его личной собственностью, и он вправе распоряжаться ими по своему усмотрению. Это значит, что ИП вправе снять деньги с карт-счета в любой момент вне зависимости от целей (на личные или на хозяйственные нужды) и без учета того, уплачены ли налоги за прошедший период.

Корпоративная карта Сбербанка

Сбербанк предлагает клиентам несколько вариантов предложений:

1. Visa Business и MasterCard Business «Бюджетная» в валюте РФ;
2. Visa Business и MasterCard Business к бизнес-счету;
3. Visa Business и MasterCard Business к счету в валюте РФ;
4. Visa Platinum Business и Mastercard Preferred к счету в валюте РФ.

Пополнение карт-счета, а также управление им возможно в личном кабинете «Сбербанк Бизнес Онлайн».

В Сбербанке можно эмитировать до 5 бизнес-карт.

Преимущества:

• согласно тарифам открытие бизнес-счета бесплатное;
• первоначальный взнос при открытии бизнес-карт не требуется. Исключение - Visa Business и MasterCard Business к бизнес-счету;
• есть возможность открыть карт-счет в иностранной валюте;
• бюджетным организациям бизнес-карты предоставляются бесплатно.

Недостатки:

• существенная плата за годовое обслуживание 1 карточки – 2 500 рублей (50 долларов США или евро) за серию Visa Business и MasterCard Business и 7 000 рублей за Visa Platinum Business и Mastercard Preferred;
• пополнение счета, кроме карт серии «Бюджетная», обойдется в 0,15%. Лимит на объем данной операции не установлен;
• отсутствие СМС-информирования для «Бюджетных» карточек и Visa Business и MasterCard Business. Для пользователей прочих продуктов услуга стоит 60 рублей в месяц. Исключение - Visa Platinum Business и Mastercard Preferred. Им сервис предоставляется бесплатно.

Снятие наличных с корпоративной карты Сбербанка

С бюджетных организаций не удерживают комиссию за пополнение счета и получение наличности. Прочие клиенты наличные деньги в банкоматах и кассах банка смогут взять, только уплатив комиссию, от 1% от суммы.

Если обратиться к услугам сторонних банков комиссионный сбор за выдачу наличных денег составит 1% для Visa Business и MasterCard Business к бизнес-счету и 3% для пользователей прочими продуктами. Бюджетные организации получить наличность в других банках не смогут.

Корпоративные карты Сбербанка: лимит снятия

Пользователи карт серии «Бюджетная» в банкоматах Сбербанка могут получить наличности на сумму до 300 000 рублей в сутки.

Лимит на снятие наличных денег для Visa Business и MasterCard Business для любых устройств самообслуживания составляет 170 000 рублей (3 000 долларов США или 2 600 евро) в сутки, но максимум 5 000 000 рублей в месяц. В отношении карт уровня «к счету в валюте РФ» указанное ограничение установлено для всех карточек клиента, то есть для расчетного счета, для серии «к бизнес-счету» - для каждого отдельного карт-счета.

Ограничение на получение наличности для Visa Platinum Business и Mastercard Preferred составляет 500 000 рублей в сутки и 15 000 000 рублей в месяц.

Банк вправе в индивидуальном порядке установить иные лимиты на получение наличности.

Как активировать корпоративную карту Сбербанка

Преимущества:

• СМС-информирование;
• мобильный банкинг;
• онлайн-банкинг;
• есть пакеты бесплатных операций по переводу средств в пользу других юрлиц;
• кэшбэк.

Недостатки:

• стоимость обслуживания в зависимости от тарифа – 0 - 7 500 рублей в месяц;
• выдача наличности – от 0,5% (минимум 290 рублей) до 10%;
• зачисление наличности на счет – 0,19-0,25% (минимум 290 рублей).

Корпоративные карты от ВТБ

В ВТБ можно оформить бизнес-карты, годовое обслуживание которых обойдется в:

• 2 280 рублей за VISA Business и MasterCard Business;
• 4 200 рублей за VISA Gold и MasterCard Gold.

Преимущества:

• СМС-информирование (59 рублей в месяц) и интернет-банкинг;
• пополнение счета через фирменные банкоматы – 0,05%, но примут не более 500 000 рублей в сутки;
• можно открыть счет и в рублях, и в иностранной валюте;
• число карт, эмитируемых к расчетному счету, не ограничено;
• широкая банкоматная сеть.

Недостатки:

• перерасход средств обойдется в 30-50% годовых в зависимости от валюты счета;
• выдача наличных – 1,5% от суммы как в фирменных банкоматах, так и в чужих аппаратах;
• лимит на выдачу наличности – 100 000 рублей в день и 1 000 000 рублей в месяц.

Лучшие корпоративные карты

Лучшие предложения бизнес-карт по состоянию на 2019 г. таковы:

• для бизнесменов самым перспективным является предложение «Райффайзенбанка». Бизнес-активность поощряется банком скидками при расчете за обслуживание карт-счета, а также кэшбэком;
• для представителей малого бизнеса наиболее выгодно предложение «Альфа-банка». Оно ориентировано на тех, чья хозяйственная деятельность отличается нерегулярностью и небольшими оборотами;
• для бюджетных организаций наиболее интересна программа «Сбербанка», поскольку ряд важных операций для них здесь либо бесплатны, либо оплачиваются по минимальному тарифу.

Согласно Положению об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, утвержденному Центральным Банком Российской Федерации 24 декабря 2004 года №266-П (далее Положение №266-П) юридические лица имеют право осуществлять оплату своих расходов с помощью банковских карт. Если договор с банком заключает организация - юридическое лицо, то держателем банковской карты является физическое лицо, выступающее в роли уполномоченного представителя юридического лица - клиента банка-эмитента, на которое в обслуживающем банке открыт банковский счет и чье название приведено на лицевой стороне карты.

Положением №266-П для юридических лиц предусмотрены два вида банковских карт:

Получение наличных денежных средств в валюте Российской Федерации для осуществления на территории Российской Федерации в соответствии с порядком, установленным Банком России, расчетов, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе с оплатой командировочных и представительских расходов;

Оплата в валюте Российской Федерации расходов, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе с оплатой командировочных и представительских расходов, на территории Российской Федерации;

Иные операции в валюте Российской Федерации на территории Российской Федерации, в отношении которых законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России, не установлен запрет (ограничение) на их совершение;

Получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами территории Российской Федерации для оплаты командировочных и представительских расходов;

Оплата командировочных и представительских расходов в иностранной валюте за пределами территории Российской Федерации;

Иные операции в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации.

Организации могут производить с использованием расчетных и кредитных карт операции по банковским счетам, открытым как в валюте Российской Федерации, так и в иностранной валюте.

Отметим, что наиболее часто организации используют банковские карты для оплаты именно представительских и командировочных расходов.

На операции оплаты товаров, работ, услуг между организациями не распространяется предел наличных расчетов - 60 тысяч рублей, установленный Указанием Центрального банка Российской Федерации от 14 ноября 2001 года №1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке». Так как установленный лимит действует только на наличные расчеты. А оплата товаров, работ или услуг посредством банковской карты «является инструментом безналичных расчетов».

Клиенты заключают договор с кредитной организацией, в котором определяются конкретные условия предоставления денежных средств для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных карт, кредитных карт, порядок возврата предоставленных денежных средств, а также начисления и уплаты процентов по указанным денежным средствам.

Предоставление кредитной организацией денежных средств клиентам для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных карт, кредитных карт, осуществляется посредством зачисления указанных денежных средств на банковские счета клиентов. Исполнение обязательств по возврату предоставленных денежных средств и уплате по ним процентов осуществляется клиентами в безналичном порядке путем списания или перечисления указанных денежных средств с банковских счетов клиентов, открытых в кредитной организации - эмитенте или другой кредитной организации.

Предоставление кредитной организацией клиенту-нерезиденту денежных средств в валюте Российской Федерации для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных карт, кредитных карт, посредством зачисления указанных денежных средств на банковские счета клиентов-нерезидентов осуществляется без использования специального банковского счета клиента-нерезидента.

Держатель карты, уполномоченный клиентом, может совершать операции с использованием нескольких расчетных и кредитных карт, выданных кредитной организацией - эмитентом.

По нескольким счетам клиентов могут совершаться операции с использованием одной расчетной карты или кредитной карты, выданной кредитной организацией - эмитентом лицу, уполномоченному клиентом.

В соответствии с Положением №266-П при расчетах банковской картой составляются документы на бумажном носителе и в электронной форме, или только в электронной.

Документы по операциям с использованием платежной карты служат основанием для осуществления расчетов по вышеуказанным операциям и подтверждения их совершения.

Основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете участников расчетов является реестр платежей или электронный журнал.

Реестр платежей по операциям с использованием платежных карт это документ или совокупность документов, содержащих информацию об операциях, совершаемых с использованием платежных карт за определенный период времени, составленных процессинговым центром.

Процессинговый центр - юридическим лицо или его структурное подразделение, осуществляющее сбор, обработку и рассылку участникам расчетов - кредитным организациям информации по операциям с платежными картами, и предоставляемых в электронной форме и (или) на бумажном носителе.

Электронный журнал - документ или совокупность документов в электронной форме, сформированные за определенный период времени при совершении операций с использованием банкомата и (или) электронного терминала.

Списание или зачисление денежных средств по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в кредитную организацию реестра платежей или электронного журнала.

Общие правила документооборота при расчетах по операциям с использованием банковских карт предусматривают обязательное составление на бумажном носителе документов (квитанций банкоматов).

Обязательные реквизиты квитанций банкоматов установлены пунктом 3.3. Положения №266-П:

• идентификатор банкомата, электронного терминала или другого технического средства, предназначенного для совершения операций с использованием платежных карт;
• вид операции;
• дата совершения операции;
• сумма операции;
• валюта операции;
• сумма комиссии (если имеет место);
• код авторизации;
• реквизиты платежной карты.

Банкомат - электронный программно-технический комплекс, предназначенный для совершения без участия уполномоченного работника кредитной организации операций выдачи (приема) наличных денежных средств, в том числе с использованием платежных карт, и передачи распоряжений кредитной организации о перечислении денежных средств с банковского счета (счета вклада) клиента, а также для составления документов, подтверждающих соответствующие операции.

При составлении документов в помещении для совершения операций с ценностями кредитной организации и ее структурных подразделений, а также в организации и ее структурных подразделениях, осуществляющих операции по приему или выдаче наличных денежных средств с использованием платежных карт на бумажном носителе дополнительно должна быть подпись держателя платежной карты и подпись кассира.

Мы уже отмечали, что организация для получения расчетной банковской карты может открыть специальный карточный счет в банке.

Если расчетная карта была выдана организации на основании заключенного договора банковского счета и в связи с открытием нового банковского счета, предусматривающего совершение операций с использованием банковских карт, то организация должна сообщить в налоговый орган об открытии счета.

Это требования пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), согласно которому налогоплательщики-организации обязаны в десятидневный срок письменно сообщать в налоговый орган об открытии или закрытии счетов. Для целей применения НК РФ под счетом понимаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Нарушение налогоплательщиком установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей (пункт 1 статьи 118 НК РФ).

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению», банковские карточные счета относятся к специальным счетам в банках и учитываются на отдельном субсчете счета 55 «Специальные счета в банках». В зависимости от вида валюты перечисление средств на карточный счет отражается следующими бухгалтерскими проводками:

Сумма вознаграждения, которую банк взимает за обслуживание специального карточного счета, является в бухгалтерском учете организации в соответствии с пунктом 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №33н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (далее ПБУ 10/99), операционными расходами и учитывается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы».

В бухгалтерском учете организации при оплате услуг банка оформляется следующая проводка:

Большое значение для бухгалтера имеет правильная организация аналитического учета по субсчету «Специальный карточный счет».

Аналитический учет по данному субсчету должен быть организован в разрезе конкретных карточных счетов, открытых в том или ином банке. Кроме того, на аналитический учет существенно влияют условия выпуска и использования банковских карт, предлагаемых банком. Так, например, при заключении договора банк может выдвигать условие о наличии на счете организации неснижаемого остатка (страхового депозита, который может быть использован для расчетов в исключительных случаях на покрытие превышения платежного лимита). В этом случае целесообразно использовать субсчета второго порядка «Специальный карточный счет - неснижаемый остаток» и «Специальный карточный счет - платежный лимит».

Если к специальному карточному счету открыто несколько карт, то любой держатель карты может осуществлять операции с их использованием в пределах общего платежного лимита. В этом случае аналитический учет держателей карты не обязателен до момента выдачи денежных средств подотчетному лицу.

Если каждой расчетной карте соответствует отдельный карточный счет, то при перечислении денежных средств на специальный карточный счет в банк передается специальная ведомость, содержащая данные держателей и номера карт, а также суммы, подлежащие зачислению на каждую банковскую карту. В этом случае аналитический учет ведется в разрезе держателей выпущенных карт.

При открытии банковской карты в валюте необходимо иметь в виду, что в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 10 января 2000 года №2н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000» (далее ПБУ 3/2000), иностранная валюта, находящаяся на специальном карточном счете, должна переоцениваться на дату совершения операции и на дату составления бухгалтерской отчетности.

Возникающие курсовые разницы учитываются для целей бухгалтерского и налогового учета; причем в обоих видах учета суммы курсовых разниц считаются внереализационными доходами (расходами). В бухгалтерском учете курсовые разницы относятся на финансовые результаты и отражаются по счету 91 «Прочие доходы и расходы»:

Денежные средства, списанные со счета юридического лица в соответствии с Положением №266-П, считаются выданными под отчет держателю банковской карты. Кроме того, держатель карты может использовать платежную карту и непосредственно для снятия наличных денег.

В практике может случиться ситуация, когда работник организации - держатель банковской карты не представил авансовый отчет, а выписка банка свидетельствует о том, что с карточного счета произведено снятие наличных денег. В этом случае бухгалтер организации отражает задолженность работника организации следующим образом:

При получении авансового отчета, осуществленные расходы (связанные с производственной деятельностью организации) отражаются в общем порядке. Если же произведенные работником организации расходы не связаны с производственной деятельностью организации, то последний обязан их возместить. Возмещение работником указанных сумм может быть произведено двумя путями: либо работник организации вносит наличные денежные средства в кассу организации, либо организация сумму ущерба удерживает из заработной платы работника.

Так как расчетная банковская карта - это фактически персонифицированное средство платежа, использование которого позволяет работнику, уполномоченному юридическим лицом, распоряжаться денежными средствами, находящимися на счете организации, она может учитываться аналогично денежным документам.

Для этого предназначен субсчет 50-3 «Денежные документы» счета 50 «Касса».

Выдача банковской карты работнику организации отражается как выдача под отчет денежных документов. Такая операция в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», Кредит 50 «Касса», субсчет 50-3 «Денежные документы», - выдана под отчет работнику организации расчетная банковская карта.

Получение наличных денежных средств отражается следующей записью:

Дебет 71 Кредит 57 «Переводы в пути» - отражена сумма полученных наличных.

Использование организацией счета 57 обусловлено тем, что квитанции банкоматов поступают в бухгалтерию и обрабатываются до получения выписки по специальному карточному счету, подтверждающему факт списания денежных средств со счета юридического лица.

Рассмотрим на примерах, как в учете организации отражаются операции с использованием расчетной банковской карты.

Пример 1.

Торговая организация провела в июне переговоры с партнерами с целью дальнейшего сотрудничества. В связи с этим был организован официальный обед в ресторане стоимостью 11 800 рублей, в том числе НДС - 1800 рублей.

Работнику организации, принимавшему участие в переговорах, была выдана расчетная банковская карта для получения наличных денежных средств и оплаты стоимости официального обеда. Учетная стоимость карты - 150 рублей. Расходы на оплату труда, учтенные в составе расходов в целях налогообложения прибыли за 6 месяцев отчетного года - 800 000 рублей. Других представительских расходов в отчетном периоде у организации не было.

В бухгалтерском учете организации должны быть отражены хозяйственные операции следующим образом.

Расходы на проведение официального обеда в ресторане представляют собой представительские расходы организации, которые являются в соответствии с пунктом 5 ПБУ 10/99 расходами по обычным видам деятельности. В бухгалтерском учете торговых организаций представительские расходы учитываются в составе издержек обращения с их отражением по счету 44 «Расходы на продажу».

Основанием для признания представительских расходов в данном примере являются расчетные документы, выданные рестораном.

Для целей исчисления налога на прибыль представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления сотрудничества, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подпункт 22 пункт 1 статьи 264 НК РФ). Напомним, что в целях налогового учета представительские расходы подлежат нормированию. Согласно пункту 2 статьи 264 НК РФ представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 % от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период. В рассматриваемом примере за отчетный период (6 месяцев) организация может учесть в составе прочих расходов представительские расходы в сумме 32 000 рублей (800 000 рублей х 4 %). Следовательно, если у организации не было других представительских расходов, то оплата официального обеда в ресторане может быть учтена для целей налогообложения прибыли в данном отчетном периоде в полной сумме.

Сумма НДС, отраженная в счете-фактуре ресторана, может быть принята к вычету в полном объеме, после принятия к учету услуг ресторана (пункт 1 статьи 172 НК РФ).

Если величина представительских расходов превышает норматив, установленный налоговым законодательством, то в целях налогообложения организация в качестве расходов может принять только нормируемую величину представительских расходов.

Согласно пункту 7 статьи 171 НК РФ суммы «входного» НДС по нормируемым расходам принимаются к вычету в размере, соответствующем вышеуказанным нормам.

Использование полученных денежных средств оформляется в общем порядке на основании первичных документов, приложенных к утвержденному авансовому отчету.

В бухгалтерском учете организация оформляет следующие бухгалтерские проводки:

Корреспонденция счетов		Сумма, рублей
Дебет	Кредит
			Выдана под отчет работнику организации расчетная банковская карта для оплаты представительских расходов
			Возвращена расчетная банковская карта подотчетным лицом
			Отражено получение наличных денежных средств
			Отражены расходы на проведение официального обеда в ресторане
			Отражена сумма НДС со стоимости официального обеда
			Списаны денежные средства со специального карточного счета на основании выписки банка (При получении выписки из банка)
			Принят к вычету НДС со стоимости официального обеда

Обратите внимание , с 1 января 2006 года применение вычета по налогу на добавленную стоимость не обусловлено оплатой товаров, работ, услуг, имущественных прав.

Окончание примера.

В примере 1 рассмотрен вариант, при котором держатель карты рассчитывается наличными деньгами, полученными по банковской карте, за оказанные услуги. Однако держатель карты может осуществлять также безналичные расчеты с применением банковской расчетной карты. В этом случае порядок отражения операций в бухгалтерском учете организации будет несколько иным.

Пример 2.

Торговая организация открыла в банке специальный карточный счет и получила расчетную банковскую карту. Номинальная стоимость карты - 100 рублей.

Для приобретения партии товаров общей стоимостью 23 600 рублей (в том числе НДС – 3600 рублей) расчетная карта выдана работнику, который рассчитался с ее помощью с поставщиком.

За обслуживание карточного счета банк удержал со специального карточного счета вознаграждение по тарифу за обслуживание банковской карты в размере 200 рублей.

В бухгалтерском учете организации данные хозяйственные операции оформляются следующим образом:

Корреспонденция счетов		Сумма, рублей
Дебет	Кредит
			Выдана на руки расчетная карта работнику для осуществления расчетов
			Возвращена карта в организацию
			Приняты к учету товары
			Отражен НДС по принятым к учету товарам
			Списаны со специального карточного счета организации денежные средства на основании выписки банка
			Отражена сумма вознаграждения банка в составе операционных расходов
			Принят к вычету НДС со стоимости приобретенных товаров

В налоговом учете поступившие товары учитываются по стоимости, определенной в соответствии с пунктом 2 статьи 254 НК РФ. Расходы на услуги банка учитывают во внереализационных расходах на основании подпункта 15 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

Осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации), в том числе открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц, в том числе банковских счетов, служащих для расчетов по банковским картам, а также операции, связанные с обслуживанием банковских карт не подлежат налогообложению на территории Российской Федерации (подпункт 3 пункта 3 статьи 149 НК РФ).

Окончание примера.

Мы уже отмечали, что наиболее часто организации используют банковские карты для оплаты командировочных расходов.

Для оплаты командировочных и представительских расходов за рубежом могут использоваться банковские карты, выпущенные как в иностранной валюте, так и в рублях.

Особенности бухгалтерского учета операций с использованием расчетных банковских карт по расчетам в иностранной валюте определяются, прежде всего, условиями списания и конвертации иностранной валюты.

Когда работник в командировке оплачивает расходы в валюте или же просто снимает валюту из банкомата, банк продает эту валюту по своему коммерческому курсу, снимая с рублевого счета ее эквивалент. В этот момент возникает разница, образующаяся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты коммерческим банком от официального курса Банка России на дату продажи. Кроме того, возникают курсовые разницы, если курсы Банка России на дату утверждения авансового отчета и дату совершения операции в валюте различны.

Операции с использованием банковских карт предусматривают обязательное составление документов на бумажном носителе (слип, квитанция электронного терминала) и (или) в электронной форме (документ из электронного журнала терминала или банкомата), а также иных документов (квитанция банкомата и прочее), предусмотренных банковскими правилами и (или) договорами, заключенными между участниками расчетов (пункт 3.1 Положения №266-П).

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно.

По возвращении из зарубежной командировки сотрудник должен представить в бухгалтерию организации авансовый отчет в течение трех дней. Именно такое правило установлено пунктом 11 Письма ЦБ Российской Федерации от 4 октября 1993 года №18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации».

В соответствии с ПБУ 3/2000 стоимость активов и обязательств, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации для этой иностранной валюты по отношению к рублю.

Пересчет средств в расчетах с юридическими и физическими лицами в рубли производится по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на дату составления бухгалтерской отчетности (пункт 7 ПБУ 3/2000). Даты совершения операций с иностранной валютой определяются в соответствии с Приложением к ПБУ 3/2000, согласно которому датой совершения банковских операций по валютным счетам является дата зачисления денежных средств на валютный счет или их списания с валютного счета организации в кредитной организации. Датой погашения задолженности в иностранной валюте по суммам, выданным работникам организации под отчет на осуществление определенных расходов, является дата утверждения авансового отчета.

В связи с изменением курса иностранной валюты могут возникать курсовые разницы, которые учитываются и в бухгалтерском учете и для целей налогообложения. В бухгалтерском учете курсовые разницы относятся на финансовые результаты и отражаются по счету 91 «Прочие доходы и расходы»:

В налоговом учете при отражении курсовых разниц необходимо руководствоваться статьей 265 НК РФ и статьей 250 НК РФ.

Согласно пункту 11 статьи 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются суммы:

«в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации».

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 265 НК РФ внереализационными расходами налогоплательщика признаются:

«расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации».

Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
		Перечислены рубли (либо иностранная валюта) на специальный карточный счет, в случае если расчетный и карточный счета организации открыты в одном банке
		Списаны рубли (либо иностранная валюта), перечисленные на специальный карточный счет, если расчетный и карточный счета организации открыты в разных банках
		Зачислены рубли (либо иностранная валюта) на специальный карточный счет, если расчетный и карточный счета организации открыты в разных банках

При получении денежных средств в иностранной валюте на счете 57 «Переводы в пути» могут возникать положительные или отрицательные курсовые разницы. Порядок учета таких разниц аналогичен рассмотренному выше.

Обратите внимание!

Кроме Приказа ГТК Российской Федерации от 3 августа 2001 года №757 «О совершенствовании системы уплаты таможенных платежей», при использовании расчетов с таможней организации следует руководствоваться Приказом ГТК Российской Федерации от 16 января 2004 года №29 «О применении таможенных карт» .

Пример 4.

ЗАО «Вега» направило сотрудника в загранкомандировку (Ливерпуль) и выдало ему банковскую карту. 2 июня на специальный счет с текущего валютного счета организации перечислено 2 000 Евро. Вернувшись 4 июня из загранкомандировки, сотрудник предоставил авансовый отчет, в котором указано, что 3 июня оплачен авиабилет стоимостью 500 Евро, 4 июня оплачен счет за гостиницу стоимостью 400 Евро. К авансовому отчету приложены авиабилет, счет за гостиницу и слипы, подтверждающие произведенные оплаты. По данным выписки банка средства списаны со счета банковской карты 3 июня – 500 Евро, 5 июня – 400 Евро.

Официальный курс Евро составил:

В бухгалтерском учете ЗАО «Вега» сформированы следующие записи:

Корреспонденция счетов		Сумма, рублей
Дебет	Кредит
2 июня
			Отражен перевод денежных средств с текущего валютного счета на счет банковской карты (2 000 х 34,40 рубля/ EUR)
3 июня
			Отражена положительная курсовая разница по счету банковской карты на дату совершения операции (2 000 х (34,50 рубля/ EUR - 34,40 рубля/ EUR)
			Отражено списание денежных средств со счета банковской карты (500 х 34,50 рубля/ EUR)
4 июня
			Отражена положительная курсовая разница, возникшая на дату утверждения авансового отчета (500 х (34,60 рубля/ EUR - 34,50 рубля/ EUR)
			Отражены командировочные расходы ((500 + 400) х 34,60 рубля/ EUR)
5 июня
			Отражена отрицательная курсовая разница по счету учета расчетов с подотчетными лицами на дату списания денежных средств со счета банковской карты (400 х (34,70 рубля/ EUR - 34,60 рубля/ EUR)
			Отражена положительная курсовая разница по счету банковской карты ((2 000 – 500) х (34,70 рубля/ EUR - 34,50 рубля/ EUR)
			Отражено списание денежных средств со счета банковской карты (400 х 34,70 рубля/ EUR)

Окончание примера.

Гражданское законодательство допускает ситуацию, при которой в соответствии с договором банковского счета банк осуществляет платежи клиента, несмотря на отсутствие денежных средств на расчетном счете, то есть производится краткосрочное кредитование счета (статья 850 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ)). Такой вид кредита называется овердрафтом. Овердрафт может возникнуть, если банк финансирует расчеты с использованием расчетной карты, проводя операции, в случае отсутствия или недостаточности денежных средств на банковском счете.

Условие предоставления овердрафта должно быть предусмотрено в договоре банковского счета.

Овердрафт выявляется, как правило, при получении выписки из банка. Так как овердрафт является видом краткосрочного кредита, то отражение его в учете производится с помощью счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Получив выписку из банка и выявив овердрафт, бухгалтер должен его отразить в учете. Датой возникновения овердрафта считается дата, когда банк осуществил оплату за счет своих собственных средств. При этом в бухгалтерском учете производится следующая запись:

Дебет 55, субсчет 55-4 «Специальный карточный счет», Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Проценты, начисляемые по овердрафту, являются процентами за пользование заемными средствами, которые учитываются в обычном порядке.

Пример 5. Из консультационной практики ЗАО « BKR -Интерком-Аудит».

Организация отправляет сотрудников в командировку в Лондон.

Вопрос 1: Каким образом выдать сотрудникам денежные средства на эту командировку, чтобы не нарушить правила проведения валютных операций?

Ответ: Согласно пункту 1 статьи 9 Федерального закона от 10 декабря 2003 года №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» валютные операции, в том числе использование иностранной валюты в качестве средств платежа, между резидентами Российской Федерации запрещены. Но есть и исключения, которые приведены в той же статье 9 указанного Закона. При этом обращаем ваше внимание, что перечень данных исключений является исчерпывающим.

Исходя из этого, можно сделать следующие выводы. Расчеты с работником в иностранной валюте по авансированию или возмещению командировочных расходов входят в перечень разрешенных валютных операций. Следовательно, юридическое лицо-работодатель (резидент) может выплачивать работнику (резиденту) наличную иностранную валюту в качестве аванса на служебную командировку за пределы Российской Федерации и может возмещать в валюте расходы по авансовому отчету.

Кроме того, можно предложить сотруднику банковскую расчетную карту. Тогда при выезде сотрудника за границу с ее помощью он может расплачиваться за услуги или снимать наличные деньги в банкоматах и кассах банков.

Вопрос 2: После возвращения работника из командировки в какой валюте нужно выплатить суточные?

Как уже было отмечено, с вступлением в силу изменений Федерального закона от 10 декабря 2003 года №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», расчеты с работником в иностранной валюте по загранкомандировкам разрешены, это касается и командировочных. Поэтому здесь можно предложить все те же варианты выхода из сложившейся ситуации: либо использовать банковскую расчетную карту, либо выдать работнику валюту. Заметьте: расходы по командировке в валюте учитываются по курсу на дату утверждения авансового отчета (это следует из ПБУ 3/2000).

Вопрос 3: Нужно ли заполнять и сдавать в банк справку о проведении валютных операций?

По нашему мнению, делать этого не нужно, но это лишь в случае, когда организация выдает командировочные в рублях. Ведь тогда не происходит поступления и списания иностранной валюты с банковских счетов организации, следовательно, и отчитываться не за что. Однако если командируемому сотруднику выдается банковская карта в валюте, то справка о валютных операциях банку предоставляется, поскольку здесь происходит списание иностранной валюты с банковских счетов. Такой порядок следует из Инструкции ЦБ Российской Федерации от 15 июня 2004 года №117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок».

Юридическое лицо, имеющее расчетный счет в банке - эмитенте кредитных банковских карт, может заключить с банком кредитный договор, и кредитная банковская карта позволяет получать этому юридическому лицу денежные средства в пределах установленного лимита в соответствии с условиями кредитного договора.

Иначе говоря, выдавая клиенту кредитную банковскую карту, банк-эмитент предоставляет юридическому лицу кредит, сумма которого зачисляется на специальный карточный счет.

Договор кредита регулируется главой 42 «Заем и кредит» ГК РФ. Поэтому договор, заключаемый между юридическим лицом и банком-эмитентом на выдачу кредитной карты, помимо общих условий, должен содержать положения, устанавливающие права и обязанности сторон по получению и использованию заемных денежных средств. В частности, в договоре, заключаемом в соответствии с требованиями Положения №266-П, должны быть установлены величина процентов за пользование заемными средствами и срок, на которые эти средства предоставляются.

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с использованием кредитных банковских карт, несколько отличается от порядка учета операций с применением расчетных карт. При отражении в учете расчетов с использованием кредитной карты используются счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», поскольку фактически организация пользуется кредитом.

Зачисление на специальный карточный счет кредита, предоставленного банком-эмитентом, отражается в учете организации следующим образом:

Дебет 55, субсчет 55-4 «Специальный карточный счет», Кредит 66 (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»).

Используя в своей деятельности заемные средства, организация-заемщик должна руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 2 августа 2001 года №60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01».

В бухгалтерском учете организации-заемщика сумма процентов, начисленных за пользование заемными средствами, включается в состав операционных расходов (на основании пункта 11 ПБУ 10/99) и отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Возврат полученного кредита и уплата начисленных процентов отражается по кредиту счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 66 (67).

Налоговое законодательство относит сумму процентов по долговым обязательствам любого вида к внереализационным расходам (подпункт 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ). Причем глава 25 НК РФ предусматривает для отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам, учитываемым в целях налогообложения, специальный порядок, который установлен статьей 269 НК РФ.

Предельная величина процентов (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), признаваемых расходом, принимается либо равной ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и 15 % - по долговым обязательствам в иностранной валюте, либо равной величине, полученной по долговым обязательствам на сопоставимых условиях.

Под ставкой рефинансирования Центрального банка Российской Федерации понимается:

• в отношении долговых обязательств, не содержащих условия об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, - Центрального банка Российской Федерации, действовавшая на дату привлечения денежных средств;
• в отношении прочих долговых обязательств - ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующая на дату признания расходов в виде процентов.

Пример 6.

Торговая организация в январе заключила договор с банком-эмитентом на получение и обслуживание кредитной банковской карты. В соответствии с договором банк-эмитент предоставил организации кредит на сумму 224 200 рублей сроком на 4 месяца по ставке 16 % годовых. Организация рассчиталась за товары, предназначенные для перепродажи, используя кредитную карту.

В бухгалтерском учете организации хозяйственные операции отражаются следующим образом:

Корреспонденция счетов		Сумма, рублей
Дебет	Кредит
			Поступила сумма кредита на специальный карточный счет
			Приняты к учету товары
			Учтен НДС по приобретенным товарам
			Оплачены товары со специального счета
Ежемесячно в течение пользования кредитом в бухгалтерском учете оформляются следующие проводки:
			Начислена сумма процентов за один месяц пользования кредитом
			Перечислены проценты за пользование кредитной картой
В апреле организация вернет сумму заемных средств
			Перечислена банку сумма заемных средств

Окончание примера.

При осуществлении эмиссии кредитных карт кредитные организации могут предусматривать в кредитном договоре условие об осуществлении клиентом операций с использованием сумм, которые превышают лимит предоставляемого кредита.

Карточные продукты банков предназначены не только для физических лиц. Юридические лица, индивидуальные предприниматели, могут воспользоваться для своей деятельности корпоративными картами, которые привязываются к расчетному счету.

Как учитываются в бухгалтерском учете карты, необходимые проводки, способы использования продукта, актуальные предложения банков 2019 года.

КК требуется для осуществления операций обычной финансовой деятельности: закупка товаров, производственных запасов, ГСМ, оплата расходов и услуг, представительских расходов и т. д. Это современный способ предоставления денежных средств под отчет, альтернатива использованию чековой книжки.

Применение в расчетах является удобным, они упрощают совершение операций, делают их более мобильными.

Достоинства корпоративных карт:

• уменьшаются операционные расходы: клиенту не требуется снимать средства с расчетного счета, учитывать наличных, осуществлять проводки по выдаче денег под отчет, уменьшаются прочие расходы (за снятие наличных денежных средств через кассу банка);
• возможность пополнения счета через интернет-банкинг, банкоматы;
• возможность контролирования и лимитирования средств, предоставленных работнику: средства на карту, перечисляются в определенной сумме, при совершении операции, клиент оповещается смс-информированием;
• отсутствуют ограничения по лимиту расчетов наличными денежными средствами в сумме 100 т. р.;
• пользоваться продуктом можно круглосуточно;
• возможность совершать операции через интернет;
• получение преимуществ, бонусов от компаний-партнеров банка;
• компания может открыть кредитную карту, когда не хватает собственных оборотных средств.

Операции осуществляются безналичным способом, поэтому обеспечивается их безопасность и защищенность. Пользователи могут использовать карты при нахождении за границей, что освобождает их от открытия валютного счета, или оформления деклараций.

Количество карт, привязанных к одному расчетному счету, определяется банком, а лимит по карточным расчетам устанавливается руководителем компании.

Программы банков

На сегодняшний день, предложения использования КК имеются во в многих банках, поскольку средства на расчетных счетах юридических лиц не страхуются в АСВ, выбирать кредитную организацию следует из самых надежных:

Банк	Программа
Сбербанк	Карта для бизнеса
Альфа Банк	Международные корпоративные карты
ВТБ	Международные расчетные банковские карты
Авангард	Корпоративные карты
Промсвязьбанк	Банковские карты для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
Россельхозбанк	Корпоративные банковские карты

1 Сбербанк

Корпоративная карта Сбербанка предоставляет круглосуточный доступ к счету:

Параметры обслуживания:

• первый год обслуживания бесплатный, если клиент подключен к пакету «Легкий старт»;
• неограниченное количество карт к одному расчетному счету;
• стандартное обслуживание 2500р. в год;
• комиссия за внесение средств на карту 0,3%, максимально в день можно пополнять счет на 100 тыс. р.;
• комиссия за снятие 1,4–3%, максимально в день можно снимать 170 тыс. р. с каждой карты, в месяц до 5 млн. р.;
• смс-информирование 60 р./месяц;
• льготный период по корпоративной кредитной карте 50 дней.

Клиент самостоятельно ограничивает лимиты по карточному счету: на снятие наличных, на сумму операций по счету в течение 1 дня и 1 месяца, общий лимит по карте.

2 Альфа Банк

Альфа банк предлагает клиентам воспользоваться международными корпоративными картами:

Предлагается три вида карт:

• Международная корпоративная карта Visa FIFA – клиент участвует в программе лояльности банка FIFA
• Международные корпоративные карты VISA International – чиповая карта с повышенным уровнем безопасности.
• Международные корпоративные карты MasterCard Worldwide

Валюта счета рубли, доллары, евро.

Параметры обслуживания:

• Бесплатный выпуск, стоимость ежемесячного обслуживания 299 р.;
• Карты типа Visa Business Gold являются бесплатными в рамакх любого пакета услуг;
• Опция Альфа Чек – 59 р./месяц;
• Комиссия за снятие наличных по корпоративной карте 1,5%, за внесение наличных 0,4%;
• Дневной лимит на снятие наличных 150–450 тыс. р., в месяц 750–1500 тыс. р. в зависимости от типа карты;
• Количество карт не ограничивается;
• Есть возможность подключить овердрафт, срок задолженности до 60 дней, срок договора до года, если у клиента высокая платежеспособность, ему может быть установлен беспроцентный период до 30 дней, условия кредитования устанавливаются индивидуально.

Контроль за счетом осуществляется из интернет-банка «Альфа-Клиент Онлайн» и мобильного банка «Альфа-Бизнес Мобайл».

3 ВТБ

Кредитная организация предлагает корпоративные карты для упрощения проведения расходов:

Предназначены для среднего бизнеса. Предлагается два пакета карт: Бизнес Классик, Бизнес Золото. Категории карт Business, Gold, Platinum.

Параметры:

• ежемесячное обслуживание от 1200 до 2400 р. в зависимости от класса корпоративной карты;
• количество карт не ограничено, срок действия 2 года;
• возможность автоматического пополнения карточного счета;
• для золотого пакета: услуги консьерж-сервиса, подключение страховых программ;
• комиссия за снятие наличных 1%, лимит на снятие 300–600 тыс. р.;
• максимальная сумма зачисления в день 100 тыс. р. через банкомат.

Бизнес карты являются международными, поэтому привилегии по ним распространяются на заграничные командировки.

4 Банк Авангард

Банк представляет именную корпоративную карту международной платежной системы:

Параметры:

• валюта счета руб.;
• срок действия карты 3 года;
• количество карт к одному счету не ограничивается;
• сумма неснижаемого остатка на счете 10 тыс. р.;
• ежегодная комиссия за осуществление расчетов 600–1000 р.;
• комиссия за выдачу наличных 3–10% в зависимости от суммы;
• комиссия за пополнение счета через банкоматы банка не взимается, в иных случаях 0,3%%

На карту удобно перечислять командировочные и иные расходы, пользоваться ей за границей. Должностные лица могут пользоваться КК с одноразовыми паролями, подписывать документы в интернет-банке, мобильном банке.

5 Промсвязьбанк

Банк предлагает клиентам, имеющим расчетный счет в кампании, бизнес-карты:

Параметры:

• выпуск карты бесплатно;
• срок действия 4 года;
• валюта счета рубли, доллары, евро;
• лимит на снятие наличных 300–500 тыс. р./день, 3–7 млн. р./месяц.;
• лимит на пополнение счета 500 тыс. р./день;
• любые платежи по бизнес-карте 0 рублей.

Картой можно рассчитываться с поставщиками, закупать хозяйственные товары, оплачивать командировочные расходы.

6 Россельхозбанк

Кредитная компания выпускает корпоративные карты для юридических лиц, ИП, лиц, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью:

Валюта счета – рубль. Выпускается два вида карт VISA Business MasterCard Business.

Параметры продукта определяются тарифным планом «Корпоративный»:

• срок действия 1 год;
• обслуживание 2 тыс. р.;
• комиссия за снятие наличных в отделениях банка 1% от суммы, в банкоматах 2%;
• в сутки можно снять 300 тыс. р., в месяц 500 тыс. р.;
• запрещается пополнять счет наличными денежными средствами;
• зачисление на счет осуществляется бесплатно;
• осуществление операций производится бесплатно.

На каждого держателя может быть выпущено не более 1 КК.

Для использования банковской КК в производственной деятельности, компания должна разработать Положение об использовании карт и ознакомить с ним уполномоченных сотрудников под роспись.

В нем устанавливается перечень операций, которые можно осуществлять с помощью карты, должности лиц, которым могут быть предоставлены карты, определяются лимиты, ответственность и т. д.

На основании ст. 9 ФЗ № 402 разрабатываются первичные документы учета:

Перечень операций, которые могут совершаться по банковской карте определяется Положением от эмиссии карт №266-П.

Выдача КК на счетах бухучета не отражается. Учет карт осуществляется через специализированную программу 1С. Номер счета корпоративной карты 55.

Проводки по корпоративным картам:

Списания отражаются проводкой Дт. сч.71 Кт. сч. 55 (по рублевым операциям). Далее с сч. 71 средства списываются по целевому назначению: расчеты с поставщиками, с разными дебиторами и кредиторами, общепроизводственные расходы и т. д.

Поступления средств: Дт. Сч. 55, Кт сч. 51.

Операции по валютным корпоративным картам учитываются на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Как пользоваться корпоративной картой

Корпоративная карта оформляется в том банке, где открыт расчетный счет компании или индивидуального предпринимателя.

Способы открытия:

• Обратиться в представительство кредитной организации по месту обслуживания расчетного счета;
• Написать заявление через интернет-банк.

В заявлении указывается валюта счета, тип карточного продукта, данные на уполномоченное лицо, на кого регистрируется карта.

После принятия банком решения о предоставлении услуги, карты изготавливаются в течение 3–7 дней и передаются клиенту.

При открытии кредитной корпоративной карты или установлении к счету лимита овердрафта, клиент должен представить в банк финансовую отчетность компании, оперативные данные, в зависимости от лимита определиться с обеспечением и т. д. Параметры кредитования определяются банками индивидуально по клиентам.

После получения карт и оформления необходимых документов, они передаются уполномоченным сотрудникам для работы. Список сотрудников утверждается отдельным приказом. Выдача карты сотруднику оформляется актом приема-передачи, подтверждающим факт получения документа.

Ответственность за расходование средств по карте несет ее держатель в пределе установленного лимита. Он обязан своевременно отчитываться о произведенных операциях по счету, в противном случае, расходы по карте могут быть удержаны у него из заработной платы. Порядок отчета, сроки, форма, определяется руководством предприятия или индивидуальным предпринимателем.

Для учета движения корпоративных карт на предприятии должен быть заведен Журнал. В нем производятся записи о выдаче и возврате карт работником под роспись.

Ответы на вопросы

Можно ли пополнять счет корпоративной карты с карточного счета физического лица в Сбербанке?

Такая услуга кредитной организацией не предоставляется.

Как отказаться от корпоративной карты?

Если компания не желает пользоваться услугой, уполномоченный сотрудник долен предоставить в банк заявление о прекращении ее действия.

В заявлении указывается: количество карт, номер договора на обслуживание, номер расчетного счета, реквизиты карты, Ф.И.О. держателей.

Что делать при утрате корпоративной карты?

Если корпоративная карта утеряна или украдена, ее следует быстро заблокировать. Это делается через мобильный банк, по звонку на горячую линию Центра поддержки клиентов. После блокировки, клиент должен прийти в банк и написать заявление с причиной блокировки. Карта будет перевыпущена за отдельную плату.

Заключение

Банковские корпоративные карты в скором будущем полностью заменят чековые книжки. Соответствующие поправки в бухгалтерский учет вносятся на законодательном уровне. Кредитным организациям будет удобно контролировать расходование средств клиентами, существующие лимиты на снятие денег ограничат использование наличных средств при расчетах между организациями.

Компании получат удобный инструмент для осуществления операций, однако могут возникнуть трудности в связи отсутствием достаточного количества устройств самообслуживания, возможностью блокировки карты, а также тем, что пока еще карты не везде принимаются для расчетов.

В последнее время расчеты по корпоративным картам стали обычным делом для большинства предприятий. Эти платежные инструменты удобны в обращении.

Бухучет по корпоративным картам довольно прост. У опытных бухгалтеров, как правило, не возникает никаких проблем при отражении операций. Сложности могут появиться при составлении работником, которому она была выдана. Далее рассмотрим особенности отражения операций.

Общие сведения

Корпоративными картами называют банковские карты, денежные средства на которых принадлежат организации. С их помощью осуществляется оплата расходов, осуществляемых работниками в рамках их профессиональной деятельности.

Может осуществляться оплата корпоративной картой командировочных, хозяйственных, представительских затрат. Этот платежный инструмент не используется в личных целях сотрудника, зачисления на нее заработка, а также социальных выплат.

Виды

Существуют кредитные и расчетные (дебетовые) карты. С помощью последних оплата производится за счет средств, находящихся на р/с предприятия, или овердрафта.

По кредитным картам, соответственно, расчеты осуществляются за счет заемных средств, предоставленных банковской структурой.

Особенности операции

Пополнение производится безналичным расчетом. Для этого в банковскую организацию направляется платежное поручение.

Расходуются средства только с использованием карты. Это может быть как обычные безналичные операции, так и выдача наличных.

На корпоративные карты не распространяются лимиты расчетов, установленных ЦБ для расчетов наличными. Между тем банковские организации, руководствуясь рекомендациями Центробанка, могут устанавливать предел выдачи. К примеру, по корпоративной карте Сбербанка максимальная сумма 100 тыс. руб./сутки.

Преимущества платежных инструментов

Можно отметить следующие достоинства использования корпоративных карт:

• Контроль расходования средств работником. Во-первых, все операции будут отражены на счету предприятия. Во-вторых, формируется , в котором отражаются все расходы, произведенные за конкретный период.
• Возможность использовать средства в любое время. Доступ к деньгам на счете круглосуточный.
• Оперативная блокировка карты в случае возникновения проблем.
• Возможность использовать средства в заграничных командировках. Нет необходимости приобретать инвалюту при выезде за пределы РФ. При этом из России можно оперативно работника, находящегося за границей.
• Существенная экономия времени при бронировании и оплате билетов, номеров в гостиницах.

Извещение ИФНС и фондов

Сведения об открытом счете должны быть направлены в ПФР, ВСС и налоговую службу. В настоящее время уведомление направляет сама банковская организация, обслуживающая р/с.

Извещение осуществляется в течение 7 дней (рабочих).

Важные нюансы

Корпоративные карты для юридических лиц выпускаются для конкретных работников предприятия, т. е. являются именными.

Отражение операций в бухучете по корпоративным картам осуществляется, как правило, на отдельном счете.

Счет в банке может открываться как в рублях, так и в инвалюте. При этом в первом случае открывать дополнительно валютный счет нет необходимости. Согласно Положению ЦБ № 266-П, оплата по корпоративной карте может осуществляться и в валюте, отличающейся от валюты счета. При получении, к примеру, долларов, система банка сконвертирует нужную сумму (переведет автоматически рубли в доллары).

Цели расходования

Нормативными актами установлен перечень операций, которые могут осуществляться в инвалюте с использованием корпоративной карты:

• Получение наличной инвалюты за границей РФ для оплаты представительских, командировочных затрат.
• Оплаты расходов (представительских/командировочных) в торговых/обслуживающих организациях в инвалюте за пределами России.

Другие операции считаются незаконными. Контроль соблюдения перечня осуществляется банковской структурой.

Локальный документ организации

На предприятии должен быть разработан акт, определяющий основные правила использования корпоративных карт. В этом документе необходимо установить:

• Перечень операций и затрат, которые допускается совершать сотрудником.
• Лимиты по расчетам.
• Порядок предоставления отчета по корпоративной карте .
• Сведения о недопустимости разглашения ПИН-кода сторонним лицам.
• Срок, в который служащий обязан предоставить авансовый отчет по корпоративной карте. В этом же пункте целесообразно перечислить документы, которыми будут подтверждаться сведения.

Кроме того:

• Приказом руководителя определяется круг сотрудников, имеющих право получить корпоративные карты.
• Заключаются договора о материальной ответственности с соответствующими работниками.
• Сотрудники-держатели карт должны быть ознакомлены с порядком использования карт под подпись.

Возврат и выдача платежных инструментов ведется в специальной учетной книге.

Особенности отражения

Бухгалтерский учет по расчетному счету ведется на предприятии на сч. 55. К нему открывается субсчет 55.4.

Если на счете предусмотрен целесообразно создать субсчета второго порядка: "Неснижаемый остаток" и "Платежный лимит".

Если организация открыла несколько счетов (по каждой карте), то субсчет 55.4 создается по каждому из них. Если к одному р/с оформлено несколько карт разных работников, которые осуществляют платежи в рамках общего лимита, необходимость вести аналитический учет в разрезе держателей определяется предприятием самостоятельно.

В тех случаях, когда к единственному расчетному счету привязана корпоративная карта, целесообразно создать субсчет к сч. 51 или 52.

Учет операций

Правила отражения операций для удобства представлены в таблице:

		Назначение	Подтверждение
		Перечисление суммы платежного лимита и неснижаемого остатка (в руб.) с р/с предприятия на карточный счет (рублевый)	Выписка.
		Перечисление платежного лимита и неснижаемого остатка в инвалюте с валютного счета на корпоративный.	Платежный документ, банковская выписка.
		Поступление кредитных средств на счет карт на дату разового зачисления, если с банковской структурой заключен соответствующий договор	Ордер банка, банковская выписка.
		Поступление кредитных средств на карточный счет в день оплаты кредитными средствами банковской организации в случае отсутствия собственных денег предприятия, если с банком подписан договор овердрафта	Банковская выписка, ордер.
		Оплата банковских комиссий за оформление, выпуск, обслуживание карты
		Начисление процентов по кредиту, предоставленному по корпоративной карте	Банковская выписка, бухгалтерская выписка.
		Перечисление средств в счет погашения кредита или процентов по займу, полученному в связи с использованием карты	Платежное поручение (документ), банковская выписка.

Для отражения пополнения корпоративной карты в "1С " используется документ "Списание с р/с". Он находится в разделе "Банк и касса".

Учет расчетов

Существует два варианта отражения операций: упрощенный и академический. Их особенности показаны в таблицах.

Упрощенный способ

		Назначение	Подтверждение
		Отражение сумм оплаченных картой работ, услуг, товаров, а также наличных, снятых с карты в разрезе держателей (подотчетных сотрудников) на дату, указанную в банковской выписке	Банковская выписка с приложением расшифровки по корпоративным картам.
10, 15, 25, 20, 26, 44, 40 и пр.		Отражение оплаченных материалов, работ, услуг, в соответствии с авансовым отчетом, предъявленным сотрудником с приложением подтверждающих документов, на дату предоставления отчета.	Счета, билеты, оригиналы слипов, чеков банкоматов и пр.

Академический вариант

		Назначение	Подтверждение
10, 20, 26, 44 и пр.		Отражение материалов, работ, услуг, оплаченных корпоративной картой, в соответствии с отчетом с подтверждающей документацией на дату его предоставления	Билеты, чеки, оригиналы слипов, чеков терминалов и пр.
		Отражение операции, совершенной по карте, но не учтенной по счету в банке	Бухгалтерская справка.
		Отражение суммы оплаченных товаров, работ, услуг, наличности, снятой с карты, в разрезе подотчетных лиц в день отражения их по банковской выписке	Выписка банка с расшифровкой по картам.

Если дата отчета по корпоративной карте совпадает с днем отражения операции в выписке банка, проводки осуществляются по первому варианту.

Дополнительно для обоих вариантов следует учесть суммы ущерба:

		Назначение	Подтверждение
		Отражение размера материального ущерба, возникшего вследствие непредъявления сотрудником подтверждающих документов либо в связи с использованием средств карты на личные нужды	Банковская выписка, бухгалтерская справка.
		Компенсация вреда сотрудником через кассу предприятия или вычетом из заработка	Бухгалтерская справка, приходный ордер.

Отчет по корпоративной карте: пример

Сотрудник, получивший средства под отчет, должен предоставить документ, в котором расписаны все произведенные затраты. К нему прилагаются подтверждающие бумаги. Соответствующие предписания установлены в Порядке, утвержденном указанием ЦБ.

Приказом Госкомстата от 2001 г. утверждена типовая форма отчета АО-1.

В бланке, однако, отсутствуют строки, в которых можно отразить операции по корпоративным картам. Исправить ситуацию можно, двумя способами:

• Дополнить типовую форму. Как установлено в Порядке, организация вправе вносить в унифицированную форму дополнительные строки.
• Разработать бланк самостоятельно. Унифицированные формы с 01.01.2013 г. не считаются обязательными для предприятий. Соответствующее положение вытекает из ФЗ №402.

Рассмотрим пример. Сотруднику была выдана корпоративная карта Сбербанка , на которой доступно 50 тыс. руб. Ему было поручено купить многофункциональное устройство, стоимость которого 110 тыс. руб. В соответствии с платежным поручением, на карту было перечислено 65 тыс. руб. После приобретения устройства в остатке оказалось 5 000 руб.

Бухгалтер предприятия дополняет типовую форму отчета несколькими строками. В первую очередь, предусматриваются графы для отражения сумм средств на дату начала пользования картой:

• "Остаток по карте". Эта строка заполняется, если работник платежный инструмент не сдавал.
• "Выдача карты №…". В этой строке указываются сведения, если платежный инструмент выдан перед исполнением задания.

Остаток по карте признается по условиям примера равным 0, так как сотруднику карту выдали перед выполнением поручения. В строке "Выдана карта" указывается ее номер и доступная сумма.

Для отражения пополнения средств в отчет добавлена графа "Платежное поручение". Здесь указывается дата, номер документа.

В строке "Итого" должна содержаться сумма остатка по выданной карте и размер дополнительного перечисления. По условиям примера, общий итог 115 тыс. руб.

На обратной стороне отчета должны быть перечислены документы, которыми сотрудник подтверждает произведенные траты. Работник должен указать дату расходов и сумму.

Снятие наличности

При разработке формы отчета необходимо предусмотреть ситуацию, когда у работника не будет возможности расплатиться за услуги или товары безналичным расчетом. Соответственно, сотруднику придется обналичить требуемую сумму.

Для отражения таких операций добавляются следующие строки:

• "Снято с карты".
• "Израсходовано наличности".
• "Внесено на карту через терминал".
• "Остаток наличности".

Все операции со средствами отражаются на лицевой части отчета.

Расписка о получении документа

Подотчетный работник должен предоставить отчет бухгалтеру или руководителю предприятия. После этого документ проверяется, затем утверждается директором организации.

Товары, услуги, приобретенные сотрудником, приходуются. Работник получает расписку о принятии отчета - нижнюю часть бланка. Если в форме, разработанной предприятием, она не предусмотрена, расписка составляется в произвольном виде.

Утверждение бланка

По общим правилам, утвердить форму, разработанную предприятием самостоятельно, должен руководитель. Такое предписание устанавливается в ФЗ № 402. Это же требование действует и в случае, если организация использует унифицированную форму.

Обычно образцы бланков первичных документов приводятся в приложениях к приказу об утверждении учетной политики.

Открытие счета

Для создания счета с корпоративными картами от предприятия потребуются в первую очередь документы, необходимые для открытия обычного р/с. Кроме этого, необходимо написать заявление, форма которого предоставляется банком. Оно пишется на каждого сотрудника-держателя карты. Также прилагаются документы, по которым соответствующие работники идентифицируются. Речь, в частности, о паспорте, а также документах, подтверждающих трудовые правоотношения с предприятием (копия договора). Банк может затребовать и иные бумаги при необходимости.