Розрахунок ндфл із прикладами. Як дізнатися від якої суми ндфл Розрахунок суми податку на доходи фізичних осіб

Фізичні особи, які отримують дохід від трудової чи підприємницької діяльності, зобов'язані віддавати деяку частину доходу до державної скарбниці. Перерахування можуть здійснювати як платники, так і їх податкові резиденти, до яких відносять підприємців або організації. Бухгалтер підприємства щомісяця зобов'язаний проводити розрахунок виплат виходячи із зарплати кожного працівника, а організація повинна своєчасно перевести їх до державного фонду, що займається збиранням податків. У питанні, як розрахувати ПДФО із зарплати, є безліч нюансів, про які ми й поговоримо далі.

Базова ставка оподаткування

Розрахунок податкових виплат роботодавець здійснює виходячи із заробітної плати та інших доходів, що нараховуються співробітнику в даній організації за результатом трудової діяльності. Громадянин може перебувати у штаті відразу кількох компаній. У цьому кожен податковий агент здійснює розрахунок відрахувань і становить форму звітності самостійно. Виплата ПДФО є обов'язковою для всіх співробітників, незалежно від того, чи працюють вони тимчасово чи перебувають у штаті. У розрахунок приймається оклад, зазначений у трудовому договорі із працівником.

Згідно з НК РФ, оподаткуванню підлягають:

• заробітня плата;
• надбавки (кваліфікаційні, територіальні, за вислугу років);
• усі види преміальних виплат;
• допомоги з оплати тимчасової непрацездатності (лікарняний лист);
• відпускні.

Фінансові надходження, які не мають відношення до трудової діяльності фізичної особи в цій організації, не підпадають під оподаткування . До таких доходів відносять:

• аліменти на дітей;
• пенсії;
• стипендії студентів;
• вихідну допомогу, що виплачується співробітникам, звільненим зі скорочення штату;
• матдопомога (якщо її розмір не перевищив 4 тис. рублів);
• витрати на відрядження.

Податкова база з доходу фізичних осіб розраховується з урахуванням податкових пільг, куди має право співробітник. Законодавством РФ передбачаються пільгові відрахування чотирьох типів: стандартний, соціальний, професійний на придбання нерухомого майна. Перший при розрахунку ПДФО враховується обов'язково. Решту виплат працівник має право отримати тільки в тому випадку, якщо пред'явить документальне підтвердження понесених витрат. Після надання необхідних документів бухгалтер зможе встановити суму відрахування і провести потрібні розрахунки. Законом передбачено два шляхи отримання виплат із ПДФО. Працівник може діяти через бухгалтерію підприємства, на якому працювати або звернутися із заявою до податкових органів.

Податковий вирахування – основні поняття

Закон передбачає пільги щодо оподаткування для окремих категорій громадян. Наприклад, стандартні відрахування покладаються працівникам, які мають на утриманні дітей. Крім цього, база оподаткування може бути знижена:

• героям Радянського союзу та Росії,
• учасникам ВВВ та бойових дій,
• громадянам, які мають інвалідність,
• постраждалим під час вибуху на ЧАЕС.

Максимальне податкове відрахування для росіян обмежено сумою 3000 рублів. На його отримання можуть розраховувати:

• батьки, усиновлювачі чи опікуни, які мають на руках трьох або більше неповнолітніх дітей або дитину – інваліда;
• фахівці та добровольці, які брали участь у ліквідації аварії на ЧАЕС та інших аналогічних заходах;
• інваліди ВВВ чи пізніших військових дій;
• учасники ядерних випробувань.

Сума відрахувань не підсумовується, крім пільг, наданих за наявності дітей. Якщо громадянин має право кілька відрахувань, розрахунок виробляється з більшого числа.

Формула розрахунку прибуткового податку

Тепер, знаючи, які виплати підпадають під оподаткування, складемо загальний алгоритм розрахунку ПДФО. Для початку необхідно нарахувати зарплату, включивши до неї всі необхідні виплати. Після цього потрібно виключити суми, які під оподаткування не потрапляють. Решта і буде базою оподаткування. Щоб визначити податкову ставку, потрібно з'ясувати статус платника, тобто є резидентом чи ні. Потім із базової суми зарплати роблять відрахування, на які має право цей співробітник. Виходячи з коштів, що залишилися, розраховують податок, що підлягає сплаті.

Формула розрахунку прибуткового податку із зарплати (беручи до уваги податкове відрахування) виглядає так:

N=(D-V)×S

Тут сума податку ( N ) складає різницю між трудовим доходом ( D ), оподатковуваним ПДФО та податковим вирахуванням ( V ), помножену на базову ставку, ( S ) прийняту у Росії.

Наразі «прибутковий» із заробітної плати стягується у розмірі 13%. Якщо йдеться про облік доходу іноземців (нерезидентів РФ), вона становить 30%. Детальніше це питання буде розглянуто трохи пізніше.

Як порахувати прибутковий податок із зарплати, якщо є дитина

Відрахування на одного або кількох дітей визначається податковим законодавством, та його розмір залежить від кількості утриманців. Пільгами можуть скористатися обидва батьки, а також опікуни та усиновлювачі. Порядок нарахування та розміри виплат відображені у ст. 218 НК РФ. Розмір стандартного пільгового відрахування становить: для першої та другої дитини - 1400 рублівдля третього – 3000 рублів. Маючи на руках інваліда, батьки мають право претендувати на відрахування у розмірі 12 тис. рублів. Опікунам, піклувальникам та прийомним батькам буде зараховано лише половину, тобто 6000 тис.карбованців.

Слід пам'ятати, що гроші не повертаються платнику податків, із цієї суми просто не утримується ПДФО. Зменшити базу оподаткування можуть не тільки батьки неповнолітніх. Податкове відрахування застосовується і для батьків, діти яких досягли 18 років, але є студентами, аспірантами чи курсантами. Обмежений законом вік у разі становить 24 року. На обов'язкове податкове відрахування мають право обоє батьків і одержують вони його одночасно.

Щоб зрозуміти, як розраховується ПДФО із зарплати для батьків одного чи кількох дітей, наведемо приклад. При заробітної плати 30 тис. крб. щомісяця, співробітник, що має на утриманні двох дітей 5 і 12 років, має податкове відрахування у сумі 2800 рублів. Використовуючи таку формулу - N=(D-V)×S,розрахуємо суму базового податку так:

(30000 - 2х1400) × 13% = 3536 руб.

Потрібно врахувати, що податкове відрахування на дітей не є постійним. Коли сума річного доходу сягає 280 000, громадянин зобов'язаний сплачувати податок з усього доходу. У цьому випадку право на відрахування діє з січня по вересень, у місяці, що залишилися, податком оподатковується зарплата в повному обсязі.

Приклад розрахунку прибуткового податку

Розглянемо ще один приклад, для випадків, коли співробітник має право на подвійне податкове відрахування. Незаміжня співробітниця компанії, що оформила під опіку двох малолітніх дітей, має заробітну плату 40 000 рублів. Оскільки громадянка не одружена, вона отримує податкові пільги. Його сума становитиме:

(1400×2)×2 = 5600 руб.

Щомісячний податок у своїй буде обчислюватися як (40000 – 5600)×13% = 4 472 рубля. При цьому бухгалтеру потрібно брати до уваги, що поріг у 280 тисяч буде досягнуто вже у липні. Якщо ж співробітниця у травні вийде заміж, то права на подвійне відрахування вона втратить із червня.

Розрахунок ПДФО для іноземців

Громадяни інших держав, які здійснюють свою діяльність на території Російської Федерації, також зобов'язані сплачувати податкові внески. Щоб зрозуміти, як розрахувати прибутковий податок із зарплати працівника, який приїхав із країн далекого та ближнього зарубіжжя, потрібно визначити їхній статус. Відповідно до ст. 207 (п. 2) ПК, громадяни, що знаходилися на території РФ разом не більше 183 днів протягом 12 (наступних один за одним) місяців, визнаються нерезидентами. До них застосовується податкова ставка у розмірі 30%. Статус не є постійним, протягом року він може змінюватись, це має бути враховано при нарахуванні зарплати.

Після внесення поправок до ПК при обчисленні ПДФО для іноземних громадян було введено поняття «особливий статус». Їм наділяються такі категорії:

• фахівці високої кваліфікації,
• резиденти країн, що входять до ЄАЕС,
• учасники програми переселення співвітчизників,
• громадяни, які працюють за патентом,
• біженці.

Наведемо приклад того, як розраховується заробітна плата співробітника, який прибув з-за кордону після дворічної відсутності. І тут при обчисленні береться до уваги податковий статус працівника. До закінчення визначеного терміну, тобто 183 днів, співробітник залишається нерезидентом РФ і податкова ставка йому дорівнює 30%. При зарплаті 40 тис. руб. ПДФО дорівнює 12 000 рублів. Через 26 повних тижнів ставка знизиться і складе 13%.

Терміни перерахування та штрафи за порушення

Перерахування до бюджету податкових зборів із доходів від трудової діяльності працівників здійснюється наступного дня, після того, як заробітна плата буде видана. Якщо переказ складає особистий розрахунковий рахунок у банку, питань із термінами, зазвичай, немає. Але деякі організації все ще практикують оплату через касу, тобто видають готівку на руки працівникові. І тут точкою відліку служить той день, коли кошти було знято з рахунку підприємства.

Державні організації виплачують заробітну плату працівникам двічі на місяць. І тут можуть виникнути питання про те, яким чином обчислюється ПДФО. З авансу податок не вираховують, він стягується із загальної суми лише за остаточного розрахунку. У ситуації коли співробітник звільняється до того, як відпрацює аванс, стягнути виплату неможливо. Про це роботодавець має інформувати податкові органи. Далі борг із оплати ПДФО переходить колишньому співробітнику, і він гасить його самостійно.

Трапляється так, що організація чи підприємець пропускає терміни внесення податків до бюджету. Законодавством передбачено адміністративну відповідальність за подібне порушення. Штраф складає 20% відсотків від несплати, до того ж щодня на цю суму нараховуватимуться пені, розмір яких розраховується виходячи зі ставки рефінансування, і дорівнює одній триста. У разі повторного порушення строків штрафні санкції збільшаться вдвічі. Йдеться саме про перерахування коштів до державного фонду. Навіть якщо податковий агент стягнув кошти з працівника, але вони не надійшли за призначенням, штраф йому буде нараховано.

При розрахунку ПДФО слід враховувати, що існує встановлена ​​законом черговість утримань. Якщо співробітник має інші фінансові зобов'язання, наприклад, з виплати аліментів чи штрафів, насамперед із його заробітку стягується прибутковий, і потім все інше.

ПДФО – це один із кількох податків, платниками якого є фізичні особи. Безпосереднє перерахування податку бюджет можуть здійснювати як самі платники податків, і їх податкові агенти. Підприємець чи організація, які мають у штаті працівників, виступають податковими агентами стосовно них.

До обов'язків податкового агента входить обчислення та утримання податку, а також подальше його перерахування до бюджету держави. У цій статті розглянемо, як розрахувати ПДФО із суми доходів працівника.

Порядок розрахунку та утримання

Розрахунок ПДФО провадиться тільки з тих доходів працівника, джерелом виплати яких є податковий агент. При цьому доходи працівника, отримані з інших джерел, роботодавець не враховує.

Працівник може мати кілька податкових агентів, якщо він поєднує роботу у різних роботодавців.

Основними доходами працівника-платника податків, з виплат за якими провадиться утримання податку, є заробітна плата, у тому числі суми премій, суми допомоги з непрацездатності, відпускні тощо.

Розрахунок податкової бази з ПДФО провадиться з урахуванням податкових відрахувань, право на які має працівник. Податковим законодавством передбачені такі види відрахувань, які має враховувати податковий агент щодо бази з податку:

• стандартні відрахування,
• майнові відрахування.

При цьому скористатися правом на майнове відрахування працівник може лише у тому випадку, якщо надасть повідомлення, отримане ним у податковому органі. Тільки після отримання від працівника такого повідомлення бухгалтер має право зменшувати податкову позу з ПДФО.

При обчисленні податку застосовується така формула розрахунку ПДФО:

Де N - сума податку, яку має утримати податковий агент,

D - сума доходів працівника, на які відбувається нарахування ПДФО,

V - податкові відрахування, на які має право платник податків,

S – податкова ставка.

Загальна податкова ставка, передбачена законодавством, – 13%. Спеціальних ставок кілька, зокрема із доходів іноземних громадян - нерезидентів, якщо такі перебувають у штаті у податкового агента, сплачується податок у розмірі 30%.

Приклад розрахунку ПДФО:

• Заробітна плата працівника у січні 2019 року склала 40 000 рублів.
• На утриманні працівника – двоє неповнолітніх дітей.
• Працівник є громадянином РФ.

Розрахуємо суму ПДФО:

• Розмір стандартного податкового відрахування на першу та другу дитину дорівнює 1 400 рублів
  N = (40 000 рублів - (2 * 1400) * 13%
  Разом: сума податку, яку податковий агент повинен утримати із зарплати працівника: 4836 рублів.

Утримання ПДФО з іноземних громадян здійснюється з урахуванням того, чи такі громадяни визнаються резидентами чи ні. Резидентами відповідно до податкового законодавства визнаються фізичні особи, які перебували на території країни не менше ніж 183 дні протягом дванадцяти наступних поспіль місяців. Податкова ставка для нерезидентів встановлюється у розмірі 30%.

Винятки із цього правила з'явилися у зв'язку із внесенням до ФЗ від 24.11.2014 № 368-ФЗ поправок до Податкового кодексу РФ. Стосуються поправки громадян інших держав, які працюють у нашій країні за наймом у фізичних осіб та осіб, які займаються приватною практикою. Ставка податку для таких працівників - 13%, але при цьому свою діяльність вони здійснюють на основі патенту.

Крім податку, із заробітної плати працівників виробляються різні утримання. Тут важливо визначити черговість таких утримань. Як випливає з законодавства, спочатку, з виплат належних працівникові, утримується податок, і потім проводяться обов'язкові та інші удержания. Так, наприклад, аліменти утримуються після відрахування ПДФО.

Щоб утримати ПДФО, застосовується проводка (Дебет рахунки 70, Кредит рахунки 68). Для оплати ПДФО до бюджету (Дебет рахунка, 68 Кредит рахунка 51).

Перерахування до бюджету та відповідальність

Має бути перерахований до бюджету не пізніше наступного дня фактичної виплати заробітної плати працівникові. Здебільшого роботодавці виплачують заробітну плату шляхом переказу грошей на банківську картку працівника. І тут питань щодо термінів перерахування до бюджету податку не виникає. Але іноді, а особливо це часто буває у підприємців, працівники отримують заробітну плату в касі. Відповідно до Податкового Кодексу РФ, незалежно від цього, як у реальності отримав зарплату працівник, податок необхідно перерахувати державі пізніше дня зняття готівки з рахунку у банку.

Іноді у питанні обчислення та утримання ПДФО виникають питання. Так, згідно з Трудовим кодексом РФ, зарплата виплачується працівникам двічі на місяць. За першу половину місяця і за другу. Зарплату за першу половину відпрацьованого місяця прийнято називати авансом. Але, на відміну від інших виплат працівникові, з авансу ПДФО утримувати не потрібно. Податок обчислюється та утримується при остаточній виплаті заробітної плати працівникові.

Іноді, все ж таки податок утримати і перерахувати до бюджету не вдається. Наприклад, якщо працівник звільнився, не відпрацювавши отриманий аванс. У разі роботодавець повинен повідомити про це податкову інспекцію. І надалі працівникові доведеться самостійно сплачувати податок.

Щоб такого не сталося, роботодавці вдаються до незаборонених законом хитрощів. Заробітна плата за першу половину місяця виплачується працівникові за вирахуванням суми, що дорівнює розміру податку, розрахованого на аванс. Але реально утримання робити не можна. У разі, якщо працівник буде звільнятися, у роботодавця завжди будуть кошти, щоб сплатити податок.

Іноді трапляється так, що підприємець чи організація податок своєчасно не встигає перерахувати до бюджету. Законодавством передбачено відповідальність у вигляді сплати порушником штрафу у розмірі 20% від суми податку, що мала бути перерахована, та неустойки - пені. При цьому якщо податковий агент суму податку утримав із заробітної плати працівника, але до бюджету не перерахував, то недоїмка так само з нього стягується. Як розрахувати пені з ПДФО, якщо податковий агент несвоєчасно сплатив податок до бюджету? Для цього сума недоїмки множиться на 1/300 ставки рефінансування за кожний календарний день прострочення.

Ще важливо звернути увагу на показник графи "сума податку, надміру утримана податковим агентом". Якщо в цій графі є показник, це означає, що за поверненням цієї суми вам також слід звернутися до податкової інспекції.

Сплата ПДФО під час роботи за договорами цивільно-правового характеру

Виплати за таким видом договору не належать до оплати праці та регламентуються не ТК РФ, а Цивільним кодексом. Відповідно, датою фактичного отримання доходу вважається день виплати доходу за договором цивільно-правового характеру (у тому числі і для виплачених авансів). Тому ПДФО з авансів та виплат за такими договорами необхідно утримувати та перераховувати в день їх фактичної виплати.

Дізнатися про свою заборгованість з податків перед державою можна на сайті ФНП Росії. Офіційний сайт Федеральної Податкової Служби Росії - www.nalog.ru. Як виглядає головна сторінка цього сайту можна побачити на малюнку нижче. У лівій частині головної сторінки є посилання на розділ сайту для фізичних осіб. На малюнку нижче вона виділена кольором.

Як дізнатися заборгованість з податків через інтернет

Дізнатися про свою заборгованість з податків перед державою можна за допомогою електронного online сервісу, або використовуючи "особистий кабінет платника податків для фізичних осіб". Для можливості використовувати "особистий кабінет" потрібно отримати пароль. Отримати пароль можна в будь-якій інспекції, а не обов'язково в тій, до якої ви належите за місцем проживання. "Особистий кабінет платника податків" дозволяє не тільки дізнаватися про заборгованість з податків, а й дізнатися про статус перевірки декларації 3-ПДФО, сплатити податки та багато іншого.

Якщо у вас поки немає пароля для "Особистого кабінету платника податків", то дізнатися про заборгованість по податках можна за допомогою онлайн сервісу. Цей сервіс не потребує реєстрації. Для отримання інформації про вашу заборгованість по податках вам буде запропоновано заповнити нескладну форму з декількох полів, в якій потрібно буде вказати прізвище, ім'я та по батькові, а також ваш ІПН та регіон проживання.

Що таке ІПН

Якщо з прізвищем ім'ям та по-батькові все зрозуміло, то ІПН - це Ідентифікаційний номер платника податків. ІПН фізичної особи є дванадцятизначним номером. Перші дві цифри ІПН є кодом суб'єкта Російської Федерації, відповідно до статті 65 Конституції. Наступні дві цифри ІПН – це номер місцевої податкової інспекції. Наступні шість цифр ІПН - це номер податкового запису платника податків та останні дві цифри - це так звані "контрольні цифри", призначені для перевірки правильності запису.

ІПН фізичної особи видається у податковій інспекції за місцем проживання після пред'явлення паспорта та подання заяви. Свідоцтво ІПН являє собою бланк формату А4, на якому зазначені відомості про прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи, її дату та місце народження, а також, власне, сам ІПН.

Якщо ІПН вам присвоєно, але знайти його також можна в різних податкових документах, наприклад, у квитанції на сплату транспортного податку, що надсилається поштою.

Що таке код регіону

В останньому полі у формі запиту заборгованості з податків необхідно зазначити регіон проживання. У полі наведено список регіонів Росії із зазначенням числового коду перед назвою регіону. Числовий код вашого регіону можна зустріти на номерних знаках автомобілів, а також він повинен збігатися з першими двома цифрами вашого ІПН.

Заборгованість із податків

Коли форма буде заповнена, тобто. необхідні дані будуть введені, вам залишиться ввести цифровий код захисту від автоматичних запитів та натиснути кнопку "Знайти".

Якщо у вас відсутня заборгованість з податків, ви побачите повідомлення "Заборгованість відсутня". В іншому випадку ви побачите суми заборгованості та зможете

Пропонуємо два онлайн калькулятори. Перший дозволить розрахувати ПДФО від суми доходу, другий дозволяє визначити, який прибутковий податок було утримано при отриманій сумі доходу на руки.

Перше є актуальним для розрахунку податку до сплати — наприклад, продали квартиру, потрібно сплатити податок. Щоб розрахувати якусь, використовуйте перший калькулятор.

Другий актуальний для випадків, коли на руки отримано якусь суму, з якої ПДФО вже сплачено. Завдання — визначити, який податок утримано, і якою була початкова сума доходу до оподаткування.

Як розрахувати ПДФО в онлайн калькуляторі (від доходу, від суми на руки)

Прибутковий податок від доходу рахуйте у першому калькуляторі. Вкажіть отриману суму та тип доходу, далі онлайн форма сама зробить розрахунок та видасть податкову величину та суму, що залишилася після оподаткування.

Прибутковий податок від суми на руки рахуйте у другому калькуляторі. Внести в єдине поле ту грошову величину, яку отримано на руки. Також вкажіть, у зв'язку з чим отримана сума — виберіть відповідний варіант із запропонованого списку у меню, що випадає. Далі проводиться онлайн розрахунок, результатом якого стає відома сума ПДФО та початкова дохідна величина.

Калькулятори дуже прості. Завдання правильно визначити тип доходу. Від цього залежить ставка ПДФО, за якою потрібно проводити розрахунок.

Загалом усі ставки закріплені у податковому кодексі. Найменша – 9%, найбільша – 35%. На величину впливає як тип доходу, а й особа, його отримав (чи є резидентом РФ). Нерезиденти платять більше.

Податкові ставки у 2017-2018 роках

Ставок з ПДФО всього 5, виражається у відсотковому вигляді:

1. найменування 9 - застосовуються тільки до облігацій до 01.01.2007;
2. наступна 13 - найпоширеніша, оподатковується заробітна плата, дивіденди для російських резидентів, решта доходних сум, не перераховані нижче;
3. 15 - застосовується тільки по дивідендах, придбаних нерезидентами;
4. 30 - актуальна для доходів від цінних паперів, також застосовується щодо доходів нерезидентів, якщо для них не встановлено інше;
5. найбільша 35 - досить великий список доходів, зокрема це призові гроші, подарунки, якщо їхня сума понад 4тис.руб. Також список включає такі доходи:

Приклад розрахунку ПДФО від доходу в калькуляторі

Російський громадянин бере участь у статутному капіталі товариства, за що після завершення року отримує дивіденди. За 2017 йому нараховано 43500 руб. Із цього суми слід утримати прибутковий податок. Як його розрахувати?

У перший калькулятор вводимо суму 43500, вибираємо тип доходу - "13% дивіденди ...". Результат розрахунку дивимося внизу:

Тобто сплатити з дивідендом потрібно 5655 руб., а на руки громадянин отримає 37845 руб. Перерахування прибуткового податку має зробити організація, саме вона виступає податковим агентом у разі. Якщо ж податкового відрахування вона не виконала, працівнику потрібно самостійно декларувати дохід та зробити перерахування.

Податковими резидентами РФ визнаються фізичні особи, які фактично перебувають у Росії щонайменше 183 календарних днів протягом 12 наступних поспіль місяців (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Податковий кодекс не містить переліку документів, що підтверджують фактичне знаходження фізосіб на території РФ. На думку Мінфіну Росії (лист від 16.03.2012 № 03-04-06/6-64), такими документами, зокрема, можуть бути:

• довідка з місця роботи, підготовлена ​​на підставі відомостей із табеля обліку робочого часу;
• копії паспорта з відмітками органів прикордонного контролю про перетин кордону;
• квитанції про проживання у готелі.

Причому відмітка про реєстрацію іноземного громадянина чи особи без громадянства за місцем проживання підтверджує лише право його перебування у Росії. Фактичний час його перебування біля країни вона підтверджує. Тому мають бути й інші документи, на підставі яких можна встановити тривалість фактичного знаходження фізичної особи у Росії (лист Мінфіну Росії від 27.06.2012 № 03-04-05/6-782).

Обчислюємо термін перебування

Зупинимося на розрахунку терміну. 183-денний термін визначається шляхом підсумовування кількості днів за 12 наступних поспіль місяців (наприклад, з липня 2017 р. до липня 2018 р.). День приїзду в країну та день від'їзду за межі Росії зараховуються у термін перебування біля Росії. Принаймні так вважають фахівці Мінфіну Росії. Щоправда, деякі суди (постанова ФАС ЦО від 11.03.2010 № А54-3126/2009C4) роблять висновок, що дата прибуття на територію Росії не включається у цей термін на підставі положень статті 6.1 таки Податкового кодексу РФ. У ній сказано, що «протягом терміну починається наступного дня після календарної дати або настання події (вчинення дії), якою визначено її початок».

Також за підрахунку 183-дневного терміну важливо пам'ятати таке: якщо працівник виїжджав межі Росії для короткострокового (трохи більше 6 місяців) лікування чи навчання , цей період його відсутності дорівнює періоду перебування біля РФ. При цьому жодних обмежень за видами навчальних чи лікувальних закладів, навчальними дисциплінами, видами захворювань тощо д. податкове законодавство не встановлює. Головне, щоб це лікування чи навчання тривало менше 6 місяців.

ПРИКЛАД 3. ВВАЖАЄМО 183-ДЕННИЙ ТЕРМІН

У звітному році у громадянина Росії були періоди відсутності на території країни (без урахування днів від'їзду та приїзду):

При розрахунку терміну його відсутності на території Росії за цей рік бухгалтер враховує 175 днів і 4 дні (всього 179 днів), а термін навчання (32 дні) у цьому випадку прирівнюється до терміну перебування на території Росії. Через війну термін перебування працівника біля РФ становив:

365 дн. - 179 дн. = 186 днів.

Таким чином, за підсумками податкового періоду він є податковим резидентом, а отже, за звітний рік з нього мав бути утриманий ПДФО, розрахований за ставкою 13%.